La Auditoria En La Evasion Tributaria

MARCELO A. RIQUERT
LA AUTORÍA EN LA EVASIÓN TRIBUTARIA
PROBLEMAS Y SOLUCIONES
Reglas generales de la participación criminal. Dominio del hecho e infracción de deber. Autoría de determinación. Evasión y elusión fiscal. Responsabilidad del contador. Teoría de los actos neutrales. La prueba de la participación. Responsabilidad penal de las personas jurídicas. «Compliance» tributario

CAPÍTULO I
LA AUTORÍA EN LA EVASIÓN TRIBUTARIA:
PROBLEMAS Y SOLUCIONES
(«DE LEGE DATA» Y «DE LEGE FERENDA»)
§ 11. Introducción: algunas nociones básicas sobre la participación criminal – – – – – – – –
a) La participación genérica y específica – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
b) La autoría – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
c) La complicidad y la instigación – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
§ 12. La cuestión del «obligado» – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
§ 13. La evasión como delito especial propio – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
a) Los límites al «dominio del hecho» – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
b) La autoría de determinación – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
c) Dominio más infracción de deber – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
§ 14. La evasión como delito de infracción de deber – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
a) La infracción de deber en versión roxiniana – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –

b) La infracción de deber en Jakobs y el desplazamiento del «dominio» por la «com-
petencia» – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –

c) Delito tributario e infracción de deber – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
d) Planteos críticos internos y externos – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
1. Crítica interna – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
2. Crítica externa – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
§ 15. Proyecciones: «intraneus» sin dominio del hecho y «extraneus» ejecutor – – – – – –
a) Repasando el problema – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
1. Delito especial propio – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
2. Delito de infracción de deber – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
b) Un problema solucionable – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
§ 16. Otras cuestiones de interés – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
a) El rol de los profesionales y la teoría de los actos neutrales – – – – – – – – – – – – –
1. Los actos neutrales – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –

ÍNDICE GENERAL

2. Profesionales, actos neutrales y delitos tributarios – – – – – – – – – – – – – – –
iiI. Posibles modalidades de actuación profesional – – – – – – – – – – – – – – –
iII. Una zona gris: elusión, evasión y economía de opción – – – – – – – – – – –
III. El art. 15, inc. a) de la ley 27.430 – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
b) Algunas reglas generales sobre la prueba de la participación – – – – – – – – – – –

CAPÍTULO II
RESPONSABILIDAD PENAL DE LA PERSONA JURÍDICA
EN LO PENAL TRIBUTARIO Y PREVISIONAL
§ 17. Introducción – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
§ 18. Aclaraciones de contexto en el plano normativo local – – – – – – – – – – – – – – – – –
§ 19. Personas jurídicas alcanzadas por la ley penal – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
§ 10. La previsión del régimen penal tributario y previsional – – – – – – – – – – – – – – – – –
§ 11. Las normas procesales del nuevo CPPF – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –

CAPÍTULO III
«COMPLIANCE» TRIBUTARIO:
¿POSIBLE EXENCIÓN DE PENA?

§ 12. Introducción: el «compliance» y la ley 27.401 de Responsabilidad Penal de las Perso-
nas Jurídicas – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –

a) La mirada positiva – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
b) La mirada negativa – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
§ 13. La posibilidad de exención de pena (art. 9o) – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
a) Eludiendo del castigo – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
b) Las condiciones para evitar el castigo – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
c) Naturaleza de la posibilidad – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
§ 14. Referencia comparativa y lo penal tributario – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
BIBLIOGRAFÍA GENERAL – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –