Abc De Sueldos Y Jornales Ultima Edicion

ABC DE SUELDOS Y JORNALES 9° EDICION – ALVARO IRIARTE

AÑO 2021
496 PAGINAS

La obra brinda los conocimientos teóricos y prácticos necesarios, otorgando las herramientas imprescindibles para participar activamente de un proceso de liquidación de sueldos, teniendo en cuenta la legislación laboral vigente y la situación dinámica del mercado de trabajo. Para ello, los temas planteados se tratan desde una visión teórico-práctica con ejemplos y casos de ejercitación. Está dividida en siete capítulos, los primeros seis son de carácter teóricos con aplicación práctica en distintos ejemplos de los temas tratados (liquidación de sueldos, las cargas sociales, las remuneraciones, vacaciones y otras licencias, las desvinculaciones y modalidades de contratación, entre otros). El capítulo siete contiene una estructura de casos prácticos y posee 34 ejemplos de la aplicación de los temas tratados.

Índice general
Pág.
Presentación de la obra…………………………………………………………………………. IX
Prólogo………………………………………………………………………………………………… XI
Capítulo 1
Conceptos básicos y esquema general
1,1. Normas vigentes ……………………………………………………………………….. 1
1,2. Existencia de la relación de dependencia……………………………………. 3
a) Solidaridad en la relación laboral……………………………………………. 4
1,3. Obligación genérica de las partes ………………………………………………. 4
Principio de la buena fe …………………………………………………………….. 4
Facultad de organización …………………………………………………………… 4
Facultad de dirección ………………………………………………………………… 4
Facultad de modificar las formas y modalidades del trabajo ……….. 4
Facultades disciplinarias. Limitación …………………………………………. 5
Modalidades de su ejercicio ………………………………………………………. 5
Modificación del contrato de trabajo. Su exclusión como sanción
disciplinaria …………………………………………………………………………. 5
Controles personales …………………………………………………………………. 5
Conocimiento …………………………………………………………………………… 5
Verificación ………………………………………………………………………………. 6
Prohibición ……………………………………………………………………………….. 6
Pago de la remuneración …………………………………………………………… 6
Deber de seguridad …………………………………………………………………… 6
Reintegro de gastos y resarcimiento de daños …………………………….. 6
Deber de protección. Alimentación y vivienda ……………………………. 6
Deber de ocupación ………………………………………………………………….. 6
Deber de diligencia e iniciativa del empleador ……………………………. 7
Cumplir las obligaciones sindicales y de la seguridad social. Certificado
de trabajo (art. 80)………………………………………………………. 7
Igualdad de trato ……………………………………………………………………….. 7
Invenciones del trabajador…………………………………………………………. 7
Preferencia del empleador. Prohibición. Secreto …………………………. 8
Deberes de diligencia y colaboración …………………………………………. 8
Deber de fidelidad …………………………………………………………………….. 8
Cumplimiento de órdenes e instrucciones …………………………………. 8
Responsabilidad por daños ……………………………………………………….. 8
Deber de no-concurrencia …………………………………………………………. 8
Auxilios o ayudas extraordinarias ………………………………………………. 8
XIV Álvaro Iriarte
Pág.
1,4. Esquema de liquidación…………………………………………………………….. 9
a) Esquema de liquidación del sueldo ………………………………………… 9
a.1. Área empleado……………………………………………………………….. 9
Sueldo bruto…………………………………………………………………. 9
Aportes…………………………………………………………………………. 10
Sindicato………………………………………………………………………. 10
Impuesto a las ganancias……………………………………………….. 11
Sueldo neto…………………………………………………………………… 12
a.2. Área empleador………………………………………………………………. 12
Contribuciones …………………………………………………………….. 12
1,5. ART. Aseguradora de riesgo de trabajo………………………………………… 14
1) Accidentes de trabajo……………………………………………………………… 15
2) Enfermedad profesional…………………………………………………………. 15
Incapacidades………………………………………………………………………. 15
Incapacidad laboral temporaria…………………………………………….. 15
Incapacidad laboral permanente…………………………………………… 15
Gran invalidez………………………………………………………………………. 16
Prestaciones dinerarias…………………………………………………………. 16
Prestaciones en especie…………………………………………………………. 18
Seguro de vida ……………………………………………………………………… 19
Costo del seguro de vida………………………………………………… 20
Designación de beneficiarios…………………………………………. 20
Documentación a presentar para el cobro del beneficio….. 22
Plazo para el cobro del beneficio……………………………………. 22
Falta de reclamo de los beneficiarios………………………………. 22
Ejemplo de esquema de liquidación de sueldos……………… 22
Porcentajes de aportes y contribuciones………………………………… 23
Análisis de los conceptos del cuadro de aportes y contribuciones…. 24
Jubilación……………………………………………………………………………… 24
Aportes jubilatorios………………………………………………………………. 24
Contribuciones jubilatorias…………………………………………………… 25
INSSJP – Ley 19.032 ………………………………………………………………. 26
También conocido como PAMI (Programa de Asistencia Médica
Integral)…………………………………………………………………….. 26
Asignaciones familiares…………………………………………………………. 26
Fondo Nacional de Empleo……………………………………………………. 26
Beneficios…………………………………………………………………………….. 26
Requisitos para obtener el beneficio………………………………………. 28
Obligaciones del trabajador…………………………………………………… 28
Obra social……………………………………………………………………………. 28
Consideraciones generales a tener en cuenta………………….. 29
El grupo familiar primario está integrado por…………………. 29
Personas a cargo……………………………………………………………. 30
Requisitos para afiliación………………………………………………. 30
Aporte mínimo……………………………………………………………… 30
Para trabajadores a tiempo parcial…………………………………. 30
Para los casos de jornales………………………………………………. 31
Para el personal mensualizado………………………………………. 31
Índice general XV
Pág.
Distintos casos de subsistencia del beneficio del sistema
de salud………………………………………………………………….. 32
Cambio de obra social……………………………………………………. 32
Fondo de Redistribución Solidaria (ex ANSSal – Administración
Nacional de Seguros de Salud)……………………………………….. 33
Composición total de contribuciones…………………………………….. 36
1,6. Remuneración ………………………………………………………………………….. 37
a) Clasificación de las remuneraciones……………………………………….. 38
1. Por unidad de tiempo………………………………………………………… 38
2. Por resultados……………………………………………………………………. 39
3. Por su forma de pago…………………………………………………………. 39
4. Por su importancia…………………………………………………………….. 40
5. Por su variabilidad…………………………………………………………….. 40
b) Concepto de remuneración……………………………………………………. 41
c) Conceptos remunerativos y no remunerativos…………………………. 42
d) Beneficios sociales ………………………………………………………………… 43
Tope para el cálculo de aportes……………………………………………… 45
Ley 24.241, Ley de Jubilaciones y Pensiones…………………………… 45
Resolución (ANSeS) 108/2021……………………………………………….. 45
Cuadro de topes mínimo y máximo para el cálculo de aportes …. 46
Tope mínimo………………………………………………………………………… 46
Ejemplo………………………………………………………………………… 46
Tope máximo………………………………………………………………………… 46
Ejemplo………………………………………………………………………… 46
Proporcionalidad de los topes……………………………………………….. 47
Topes en el SAC…………………………………………………………………….. 47
Ejemplo………………………………………………………………………… 47
Cuadro de topes mínimo y máximo para el cálculo de aportes
en el SAC……………………………………………………………………….. 47
Topes en un sueldo de mes incompleto………………………………….. 47
Ejemplo………………………………………………………………………… 47
Topes en el SAC con semestre incompleto……………………………… 48
Ejemplo………………………………………………………………………… 48
Ejemplo 1……………………………………………………………………… 50
Ejemplo 2……………………………………………………………………… 50
1,7. Jornada de trabajo……………………………………………………………………… 50
Jornada reducida………………………………………………………………….. 50
Trabajo nocturno………………………………………………………………….. 51
Trabajo insalubre………………………………………………………………….. 51
Trabajo por hora…………………………………………………………………… 52
Jornalizados. Concepto general. Diferencia entre sueldo y
jornal………………………………………………………………………. 52
Plazo de pago……………………………………………………………………….. 52
Base legal………………………………………………………………………. 52
Vacaciones……………………………………………………………………………. 53
Base legal………………………………………………………………………. 53
Feriados y días no laborables…………………………………………………. 53
Base legal………………………………………………………………………. 53
XVI Álvaro Iriarte
Pág.
Horas extras …………………………………………………………………………. 54
Trabajo normal…………………………………………………………………….. 54
Tope máximo de horas extras………………………………………………… 55
Ejemplo 1 ……………………………………………………………………… 55
Ejemplo 2……………………………………………………………………… 56
1,8. Sueldo anual complementario……………………………………………………. 57
Base legal…………………………………………………………………………………… 57
Decreto 1078/1984………………………………………………………………… 58
Características generales……………………………………………………….. 58
Ejemplo 1……………………………………………………………………………… 59
SAC semestre completo…………………………………………………………. 59
Ejemplo 2……………………………………………………………………………… 60
Ejemplo 3……………………………………………………………………………… 61
Ejemplo 4……………………………………………………………………………… 63
Importante………………………………………………………………………………… 63
Asignaciones familiares…………………………………………………………. 64
1. Hijo/hijo con discapacidad………………………………………… 65
2. Prenatal…………………………………………………………………….. 65
3. Ayuda escolar anual…………………………………………………… 66
4. Maternidad………………………………………………………………… 66
5. Nacimiento/Adopción……………………………………………….. 67
6. Matrimonio……………………………………………………………….. 67
1,9. Recibo de sueldos………………………………………………………………………. 69
Datos del empleador………………………………………………………………….. 69
Recibo de sueldos………………………………………………………………………. 70
Detalle de remuneración……………………………………………………………. 70
Otros datos obligatorios……………………………………………………………… 71
Recibo (recibo completo)…………………………………………………………… 71
1,10. Recibo de sueldo digital……………………………………………………………… 72
1,11. Libro de sueldos y jornales…………………………………………………………. 73
Artículo 52, LCT…………………………………………………………………………. 73
Artículo 52, ley 20.744………………………………………………………………… 74
Modelo de Libro de Sueldos por empleado…………………………………. 75
Modelo de Libro de Sueldos por mes………………………………………….. 76
Libro de sueldos digital ……………………………………………………………… 77
Artículo 2º, RG 3669/2014…………………………………………………………… 77
Configuración del sistema………………………………………………………….. 77
Beneficios del sistema de Libro de Sueldo Digital…………………… 78
1,12. Formulario F.931 – cargas sociales………………………………………………. 79
1. Declaración en línea……………………………………………………………….. 81
2. Libro de sueldos digital…………………………………………………………… 81
3. SiCOSS…………………………………………………………………………………… 81
1,13. Registraciones contables……………………………………………………………. 82
Cuentas de activo………………………………………………………………….. 86
Ejemplos……………………………………………………………………….. 86
Pago de sueldos………………………………………………………. 86
Pago de cargas sociales, F.931…………………………………… 87
Pago de sindicato…………………………………………………….. 87
Índice general XVII
Pág.
Ejemplo………………………………………………………………………… 87
Asiento de anticipo al personal………………………………… 87
Ejemplo………………………………………………………………………… 88
Vacaciones 14 días…………………………………………………… 88
Sueldo 16 días…………………………………………………………. 88
Cargas sociales………………………………………………………… 88
Registración contable ……………………………………………… 89
Asiento de anticipo de vacaciones……………………………. 89
Asiento de fin de mes por período trabajado…………….. 89
Cuentas de pasivo…………………………………………………………………. 89
Ejemplo………………………………………………………………………… 91
Asiento de sueldos – Fin de mes……………………………….. 91
Asiento de pago de sueldos………………………………………. 91
Asiento de pago de cargas sociales…………………………… 92
Asiento de pago del sindicato…………………………………… 92
SAC (sueldo anual complementario)……………………………………… 92
Ejemplo………………………………………………………………………… 93
Asiento de Provisión de SAC de enero………………………. 94
Asiento de Provisión de SAC de febrero…………………….. 94
Asiento de Provisión de SAC de marzo……………………… 95
Asiento de Provisión de SAC de abril………………………… 95
Asiento de Provisión de SAC de mayo………………………. 96
Asiento de Provisión de SAC de junio……………………….. 96
Asiento de reversión de provisiones de SAC y de cargas
sociales de SAC el 30 de junio…………………………………… 97
Provisión de las vacaciones……………………………………………………. 99
Ejemplo………………………………………………………………………… 100
Esquema de liquidación………………………………………….. 100
Asiento de provisión de vacaciones al 31 de diciembre….. 100
Asiento de pago de las vacaciones……………………………. 101
Asiento de pago de cargas sociales…………………………… 101
Costo laboral mensual…………………………………………………………… 101
Ejemplo ……………………………………………………………………….. 102
Análisis del costo desde el punto de vista económico…. 104
El análisis arroja que el costo mensual de este empleado
asciende a $122.003,69………………………………………… 104
Análisis del costo desde el punto de vista financiero…. 104
Capítulo 2
Vacaciones y otras licencias
2,1. Época de otorgamiento y notificación…………………………………………. 108
Modelo de otorgamiento de vacaciones………………………………………. 109
Modelo de solicitud otorgamiento de vacaciones fuera de término
ante el MTEySS…………………………………………………………………….. 110
Modelo de telegrama del trabajador al empleador comunicando
el goce de vacaciones por omisión de otorgamiento dentro del
plazo legal…………………………………………………………………………….. 110
XVIII Álvaro Iriarte
Pág.
Modelo de suspensión de vacaciones por enfermedad del trabajador…. 110
2,2. Remuneración…………………………………………………………………………… 110
Artículo 155, LCT……………………………………………………………………….. 111
Ejemplo 1……………………………………………………………………………… 114
Ejemplo 2……………………………………………………………………………… 115
2,3. Otras licencias……………………………………………………………………………. 117
Cuadro de licencias……………………………………………………………………. 117
Ejemplo 1……………………………………………………………………………… 118
Ejemplo 2……………………………………………………………………………… 119
2,4. Licencia por enfermedad inculpable ………………………………………….. 120
2,5. Período de licencias pagas………………………………………………………….. 120
2,6. Inasistencias……………………………………………………………………………… 122
2,7. Accidentes y enfermedades………………………………………………………… 122
2,8. Vacaciones y otras licencias………………………………………………………… 123
2,9. Feriados, días no laborables y lactancia………………………………………. 124
2,10. Licencias de la mujer…………………………………………………………………. 124
2,11. Suspensiones de trabajo…………………………………………………………….. 125
a) Justa causa…………………………………………………………………………….. 125
b) Fuerza mayor…………………………………………………………………………. 126
c) Otras suspensiones………………………………………………………………… 126
Cuadro inasistencias………………………………………………………………….. 127
2,12. Cargas sociales…………………………………………………………………………… 127
a) Régimen de retención de contribuciones patronales……………….. 127
b) Obligados a actuar como agente de retención…………………………. 128
c) Sujetos pasibles de retención y excluidos………………………………… 129
d) Retención general del SIPA…………………………………………………….. 129
e) Comprobante de retención…………………………………………………….. 130
f ) Información e ingreso de las retenciones. Incumplimientos…….. 130
g) Sujetos pasibles de retención. Pago a cuenta…………………………… 130
h) Vigencia………………………………………………………………………………… 131
2,13. Conclusiones…………………………………………………………………………….. 131
Capítulo 3
Desvinculaciones
3,1. Base legal (ley 20.744, LCT, artículos 231 al 254)………………………….. 133
Cuadro de tipos de desvinculaciones………………………………………….. 134
3,2. Renuncia…………………………………………………………………………………… 135
3,3. Conceptos de la Liquidación por Renuncia…………………………………. 135
3,4. Conceptos proporcionales………………………………………………………….. 136
Características de los conceptos de una renuncia………………………… 136
Ejemplo 1……………………………………………………………………………… 137
Ejemplo 2……………………………………………………………………………… 137
Ejemplo 3……………………………………………………………………………… 137
3,5. Abandono de trabajo………………………………………………………………….. 138
Ejemplo 1……………………………………………………………………………… 139
Ejemplo 2……………………………………………………………………………… 140
3,6. Despidos…………………………………………………………………………………… 142
Índice general XIX
Pág.
3,7. Despido sin justa causa………………………………………………………………. 142
3,8. Despido con justa causa…………………………………………………………….. 143
3,9. Despido indirecto………………………………………………………………………. 143
3,10. Despidos sin justa causa (indemnizaciones)……………………………….. 143
3,11. Preaviso…………………………………………………………………………………….. 143
3,12. Plazos de notificación………………………………………………………………… 144
3,13. Alternativas del empleador…………………………………………………………. 144
3,14. Integración mes de despido……………………………………………………….. 145
Ejemplo………………………………………………………………………………… 146
3,15. Antigüedad (despido sin justa causa)………………………………………….. 146
Fórmula de Indemnización por antigüedad ……………………………….. 147
3,16. Artículo 245……………………………………………………………………………….. 147
1er. párrafo………………………………………………………………………………… 147
2do. párrafo……………………………………………………………………………….. 147
3er. párrafo………………………………………………………………………………… 147
4to. párrafo………………………………………………………………………………… 148
5to. párrafo………………………………………………………………………………… 148
3,17. Composición del artículo 245……………………………………………………… 148
Ejemplo 1……………………………………………………………………………… 148
Ejemplo 2……………………………………………………………………………… 149
3,18. Extinción del contrato de trabajo por fuerza mayor o por falta o disminución
de trabajo…………………………………………………………………… 151
Monto de la indemnización (artículo 247, ley 20.744)………………….. 151
3,19. Extinción del contrato de trabajo por muerte del trabajador………… 151
Indemnización por antigüedad. Monto. Beneficiarios (artículo 248,
ley 20.744)…………………………………………………………………………….. 151
3,20. Extinción del contrato de trabajo por muerte del empleador……….. 152
Condiciones. Monto de la indemnización (artículo 249, ley
20.744)…………………………………………………………………………………. 152
3,21. Extinción del contrato de trabajo por vencimiento del plazo………… 153
Monto de la indemnización. Remisión (artículo 250, ley 20.744)….. 153
3,22. Extinción del contrato de trabajo por quiebra o concurso del empleador………………………………………………………………………………………
153
Calificación de la conducta del empleador. Monto de la indemnización
(artículo 251, ley 20.744)…………………………………………….. 153
3,23. Extinción del contrato de trabajo por jubilación del trabajador……. 154
Intimación. Plazo de mantenimiento de la relación (artículo 252,
ley 20.744)…………………………………………………………………………….. 154
3,24. Extinción del contrato de trabajo por incapacidad o inhabilidad del
trabajador………………………………………………………………………………….. 154
Incapacidad o inhabilidad, monto de la indemnización (artículo 254,
ley 20.744)…………………………………………………………………………….. 154
a) Motivos no indemnizables……………………………………………………… 154
b) Motivos indemnizables …………………………………………………………. 155
3,25. Sanciones disciplinarias…………………………………………………………….. 156
a) Apercibimiento………………………………………………………………………. 157
b) Suspensión sin goce de haberes……………………………………………… 157
c) Despido con justa causa…………………………………………………………. 157
XX Álvaro Iriarte
Pág.
3,26. Sanciones al empleo informal…………………………………………………….. 158
3,27. Típicos incumplimientos de las formalidades laborales……………….. 158
3,28. Ley 24.013, Ley Nacional de Empleo…………………………………………… 160
Ley 24.013, artículo 18………………………………………………………………… 161
3,29. Sanciones …………………………………………………………………………………. 161
a) Empleo no registrado……………………………………………………………… 161
Artículo 8°…………………………………………………………………………….. 161
Ejemplo 1……………………………………………………………………………… 161
Ejemplo 2……………………………………………………………………………… 162
b) Fecha de ingreso formal distinta de la fecha de ingreso real……… 162
Artículo 9°…………………………………………………………………………….. 162
Ejemplo 1……………………………………………………………………………… 162
Ejemplo 2……………………………………………………………………………… 163
c) Remuneración registrada menor a la remuneración real………….. 163
Artículo 10……………………………………………………………………………. 163
Ejemplo 1……………………………………………………………………………… 163
Ejemplo 2……………………………………………………………………………… 164
d) Despido sin justa causa dentro de los 2 años de intimar (arts. 8°,
9° y 10)………………………………………………………………………………….. 164
Artículo 15……………………………………………………………………………. 164
e) Por despido sin justa causa dentro de los 2 años de intimar
(arts. 8°, 9° y 10)…………………………………………………………………….. 165
Cuadro resumen de sanciones de la ley 24.013……………………….. 165
3,30. Ley 25.323, Ley de Indemnizaciones Laborales……………………………. 165
a) Despido de trabajador no registrado o registrado de modo deficiente……………………………………………………………………………………
165
Artículo 1°………………………………………………………………………………….. 165
b) Empleador que no abona indemnizaciones arts. 232, 233 y 245….. 166
Artículo 2°………………………………………………………………………………….. 166
Cuadro resumen de sanciones de la ley 25.323……………………….. 166
3,31. Ley 25.345, Ley de Prevención de la Evasión Fiscal………………………. 167
a) Empleador que retiene y no deposita dichos importes en forma
total o parcial………………………………………………………………………… 167
Artículo 43 (modifica el artículo 132 bis de la LCT)………………………. 167
b) Empleador que no entrega certificado de trabajo…………………….. 167
Artículo 45 (modifica el artículo 80 de la LCT)…………………………….. 167
Cuadro resumen de sanciones de la ley 25.345……………………….. 168
Cuadro de momentos de aplicación de las sanciones……………… 169
Cuadro general de sanciones…………………………………………………. 169
Capítulo 4
Altas, legajos y bajas
4,1. Alta de un empleador…………………………………………………………………. 171
4,2. Alta de un empleado………………………………………………………………….. 174
Alta del empleado………………………………………………………………………. 174
a) Examen médico preocupacional obligatorio……………………………. 174
b) Contrato de trabajo………………………………………………………………… 175
Índice general XXI
Pág.
c) Alta en AFIP trabajador en “Simplificación Registral – Empleadores”……………………………………………………………………………………
175
d) Confección del legajo…………………………………………………………….. 178
Legajo de asignaciones familiares………………………………………….. 179
e) Confección de la planilla horaria…………………………………………….. 182
f ) Alta de cuenta bancaria para sueldos………………………………………. 183
g) Obra Sociales – Sindicatos………………………………………………………. 184
Sindicato………………………………………………………………………………. 184
h) Otros …………………………………………………………………………………….. 184
Legajo del trabajador…………………………………………………………….. 185
1. Documento de identidad…………………………………………………… 185
2. Domicilio………………………………………………………………………….. 185
3. Constancia de CUIL…………………………………………………………… 187
4. Contrato……………………………………………………………………………. 187
5. Examen médico………………………………………………………………… 187
Ley 19.587 de Higiene y Seguridad en el Trabajo – Resolución
320/1999 – Resolución 37/2010 – Ley 24.557 ART…. 187
Tipos de exámenes médicos…………………………………………… 187
6. Alta AFIP ………………………………………………………………………….. 189
Acuse de recibo de la comunicación………………………………. 189
Trabajadores contratados por terceros……………………………. 190
Principales pantallas de Alta de empleado……………………… 190
Pantalla de inicio…………………………………………………….. 190
Alta trabajador – Código de alta………………………………… 193
Registrar modificaciones y bajas………………………………. 196
Pantalla datos complementarios pestaña …………………. 197
Pantalla “Vínculos familiares”………………………………….. 197
7. Sindicato…………………………………………………………………………… 198
8. Seguro de vida…………………………………………………………………… 198
9. Formulario F.572……………………………………………………………….. 198
10. Formulario F.1357……………………………………………………………. 199
11. Formulario PS .2.61 SUAF………………………………………………… 202
12. Cuenta bancaria………………………………………………………………. 208
13. Otros……………………………………………………………………………….. 208
Claves y credenciales…………………………………………………….. 208
Información interna………………………………………………………. 208
Notas…………………………………………………………………………….. 208
4,3. Baja del trabajador…………………………………………………………………….. 209
a) Baja – Formalidades del cese de la relación laboral………………….. 209
Baja en “Simplificación registral – Empleadores”……………………. 210
4,4. Certificación de servicios y remuneraciones……………………………….. 212
Ejemplo………………………………………………………………………………… 220
Capítulo 5
Modalidades de contratación
5,1. Contrato por tiempo indeterminado. Período a prueba……………….. 223
a) Base legal………………………………………………………………………………. 223
XXII Álvaro Iriarte
Pág.
b) Características generales………………………………………………………… 224
c) Obligaciones de ingresar aportes…………………………………………….. 224
d) Período a prueba……………………………………………………………………. 224
Base legal……………………………………………………………………………… 224
5,2. Contrato por tiempo parcial……………………………………………………….. 226
a) Base legal………………………………………………………………………………. 226
b) Características generales………………………………………………………… 226
5,3. Contrato de pasantía………………………………………………………………….. 227
a) Pasantías educativas………………………………………………………………. 227
b) Ley 26.427 – Sistema de Pasantías Educativas………………………….. 228
c) Reglamentación de las pasantías educativas……………………………. 233
5,4. Contrato de aprendizaje…………………………………………………………….. 238
a) Base legal………………………………………………………………………………. 238
b) Características generales………………………………………………………… 238
5,5. Contrato a plazo fijo…………………………………………………………………… 239
a) Base legal………………………………………………………………………………. 239
b) Características generales………………………………………………………… 239
c) Indemnización………………………………………………………………………. 239
Artículo 94, LCT……………………………………………………………………. 239
Artículo 95, LCT……………………………………………………………………. 239
Artículo 250, LCT………………………………………………………………….. 240
Cuadro de plazos de desvinculación de plazo fijo…………………… 240
5,6. Contrato por temporada…………………………………………………………….. 241
a) Base legal………………………………………………………………………………. 241
b) Características generales………………………………………………………… 241
Artículo 96, LCT……………………………………………………………………. 241
Artículo 97, LCT……………………………………………………………………. 241
Artículo 98, LCT……………………………………………………………………. 241
5,7. Contrato por equipos…………………………………………………………………. 242
a) Base legal………………………………………………………………………………. 242
b) Características generales………………………………………………………… 242
5,8. Contrato eventual………………………………………………………………………. 243
a) Base legal………………………………………………………………………………. 243
b) Características generales………………………………………………………… 243
Artículo 99, LCT……………………………………………………………………. 243
5,9. Contrato de teletrabajo………………………………………………………………. 243
a) Base legal………………………………………………………………………………. 243
Artículo 102 bis, LCT……………………………………………………………… 243
Capítulo 6
Retención de cuarta categoría para
empleados en relación de dependencia
Cuadro de normativas relevantes……………………………………………….. 258
6,1. Impuesto a las ganancias……………………………………………………………. 258
Cuadro de actividades de la 4ta. categoría – artículo 82, LIG…………. 259
6,2. Ganancias de la cuarta categoría – Renta del trabajo personal……… 259
a) Alícuotas del impuesto…………………………………………………………… 260
Índice general XXIII
Pág.
b) Ejercicio fiscal……………………………………………………………………….. 260
c) Esquema de retención……………………………………………………………. 260
d) Remuneraciones gravadas y exentas……………………………………….. 261
e) Ganancias gravadas……………………………………………………………….. 261
f) Ganancias exentas………………………………………………………………….. 261
6,3. Conceptos…………………………………………………………………………………. 262
a) Remunerativos, no remunerativos y gravados y exentos…………… 262
b) Proporcional del SAC……………………………………………………………… 265
c) Determinación del resultado………………………………………………….. 266
d) Deducciones………………………………………………………………………….. 266
Cuadro resumen de conceptos alcanzados…………………………….. 270
e) Alícuotas de la tabla del artículo 94 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias…………………………………………………………………………….. 274
Ejemplo………………………………………………………………………………… 274
Esquema general de retenciones de impuesto a las ganancias…… 275
Deducciones especiales incrementadas. Anexo IV RG5008…….. 277
f) Método de acumulación…………………………………………………………. 279
g) Método del prorrateo……………………………………………………………… 279
h) Devolución de impuesto a las ganancias al empleado……………… 281
i) Situación de pluriempleo………………………………………………………… 281
j) Imposibilidad de retención……………………………………………………… 281
k) Liquidación anual………………………………………………………………….. 282
l) Liquidación final…………………………………………………………………….. 282
m) Liquidación informativa……………………………………………………….. 283
n) F.572 Web SiRADIG………………………………………………………………… 283
6,4. Declaración jurada patrimonial informativa……………………………….. 289
6,5. Formulario 1357………………………………………………………………………… 290
Formulario F.1357…………………………………………………………………. 291
Tasa del impuesto para las personas físicas. Artículo 94 – Ley de
Impuesto a las Ganancias. Anual……………………………………. 294
Tasa del impuesto para las personas físicas. Artículo 90 – Ley de
Impuesto a las Ganancias. Mensuales acumuladas………….. 294
Deducciones generales acumuladas por mes. Ley de Impuesto
a las Ganancias………………………………………………………………. 295
Deducciones personales acumuladas por mes. Artículo 30 – Ley
de Impuesto a las Ganancias………………………………………….. 296
Ejemplo 1……………………………………………………………………… 297
Ejemplo 2……………………………………………………………………… 298
Ejemplo 3……………………………………………………………………… 300
Ejemplo 4……………………………………………………………………… 301
Ejemplo 5……………………………………………………………………… 303
6,6. Normativa vigente – artículos relacionados con la retención Ley de
Impuesto a las Ganancias…………………………………………………………… 305
a) Ley de Impuesto a las Ganancias…………………………………………….. 305
Artículo 22 (Gastos de sepelio)………………………………………………. 305
Artículo 30 (Deducciones personales)……………………………………. 305
Artículo 85……………………………………………………………………………. 307
XXIV Álvaro Iriarte
Pág.
Artículo 26, inc. e) (las ganancias de las instituciones religiosas)….. 310
Artículo 26, inc. f )…………………………………………………………………. 310
Artículo 26, inc. x)…………………………………………………………………. 310
Artículo 26, inc. z)…………………………………………………………………. 311
b) Decreto 290/2000…………………………………………………………………… 311
Artículo 123………………………………………………………………………….. 311
c) Resolución general (AFIP) 2681………………………………………………. 311
Artículo 31……………………………………………………………………………. 311
Artículo 32……………………………………………………………………………. 312
d) Resolución general 4003-E/2017…………………………………………….. 312
Título I – Régimen de retención……………………………………………… 312
Título II – Obligaciones de los beneficiarios de las rentas………… 316
Título III – Obligaciones del agente de retención…………………….. 321
Título IV – Disposiciones generales………………………………………… 324
Anexo I (artículo 1º)………………………………………………………………. 326
Notas aclaratorias y citas de textos legales……………………………… 326
Anexo II (artículo 7º)…………………………………………………………….. 326
Determinación del importe a retener…………………………………….. 326
Anexo III (artículo 21)……………………………………………………………. 335
Formulario F.1357…………………………………………………………………. 335
e) Ley 27.346……………………………………………………………………………… 337
Título I — Ley de Impuesto a las Ganancias……………………………. 337
Capítulo IV — Ganancias de la cuarta categoría — Ingresos del trabajo
personal en relación de dependencia y otras rentas…….. 339
f ) Resolución general 4030-E……………………………………………………… 341
Impuesto a las Ganancias. Régimen de retención. Resoluciones
Generales Nº 2442 y 4003-E. Norma modificatoria…………… 341
g) Ley 27.617……………………………………………………………………………… 343
h) Decreto 336/2021…………………………………………………………………… 347
i) Resolución general AFIP 5008/2021…………………………………………. 351
Título II. Declaraciones juradas patrimoniales informativas……. 357
Título III. Adecuación de la resolución general N° 4003 al ordenamiento
dispuesto por el decreto N° 824/19 y al decreto
N° 862/19. Otras modificaciones…………………………………….. 357
Título IV. Disposiciones generales………………………………………….. 359
Conclusiones finales