ÍNDICE GENERAL
Prólogo
CAPÍTULO 1
LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
1.1. Campo de estudio
1.2. Teoría positiva y teoría normativa
1.3. Interdisciplina
1.4. Disciplinas comprendidas
1.4.1. Enfoque jurídico
1.4.2. Enfoque económico
1.4.3. Enfoque político
1.4.4. Enfoque de la sociología y la sicología
1.5. Puntos de vista principales
1.6. Descripción del objeto
1.7. Distintas concepciones
1.8. Finanzas públicas, concepto, elementos y fines
1.8.1. Proceso gasto-recurso
1.8.2. Necesidades públifcas
1.9. Rama de asignación
1.9.1. Bienes y servicios públicos
1.9.1.1. Bienes públicos puros
1.9.1.2. Bienes preferentes
1.9.1.3. Bienes públicos locales
1.9.1.4. Bienes públicos internacionales
1.9.2. Externalidades
1.9.3. Monopolios naturales
1.9.4. Empresas públicas. Remisión
1.10. Rama de redistribución
1.10.1. Medios de redistribución
1.10.2. Límites a la redistribución
1.11. Rama de estabilización
1.12. Opción pública
1.13. Tamaño del sector público
CAPÍTULO 2
GASTO PÚBLICO
2.1. Concepto y características de los gastos públicos
2.2. Objetivo de los gastos públicos
2.2.1. Principios del gasto
2.3. Clasificación
2.3.1. Gastos ordinarios y extraordinarios
2.3.2. Gastos productivos o de transferencia
2.3.3. Gastos corrientes y de inversión
2.3.3.1. Gastos corrientes de consumo
2.3.3.2. Gastos corrientes de transferencia
2.3.3.3. Gastos de inversión
2.3.4. Precios de compra y asignaciones
2.4. Efectos del gasto público
2.4.1. Gastos para la producción de bienes y servicios
2.4.2. Gastos destinados a la redistribución del ingreso
2.4.3. Gastos para financiar el desarrollo económico y social
2.4.4. Aumento del producto proveniente del gasto público
2.4.5. Efecto de derrame
2.5. Presupuesto: concepto
2.5.1. Características
2.5.2. Consideración económica
2.5.3. Funciones
2.5.4. Principios del presupuesto
2.5.4.1. Publicidad
2.5.4.2. Claridad
2.5.4.3. Exactitud
2.5.4.4. Universalidad o integridad
2.5.4.5. Unidad
2.5.4.6. Anticipación
2.5.4.7. Especificación
2.5.4.8. Periodicidad
2.5.4.9. Equilibrio
2.5.5. Razones de la utilización del presupuesto
2.5.6. Técnicas presupuestarias
2.5.6.1. Presupuesto base cero
2.5.6.2. Presupuesto por programas
2.6. Gasto fiscal
2.7. Subsidios versus exenciones
CAPÍTULO 3
RECURSOS PÚBLICOS
3.1. Recursos derivados
3.2. Especies de tributos
3.2.1. Tasas
3.2.2. Contribuciones especiales
3.2.3. Recursos parafiscales
3.2.4. Regalías
3.2.5. Empréstitos forzosos
3.2.6. Impuestos
3.2.6.1. Impuestos directos e indirectos
3.2.6.2. Sobre alguna faceta del hecho imponible
3.3. Recursos originarios
3.3.1. Empresas públicas
3.3.2. Precios fijados por el Estado
3.4. Otros recursos
3.4.1. Monopolios fiscales
3.4.2. Peaje
3.4.3. Emisión monetaria
3.4.4. Contribuciones de seguridad social
CAPÍTULO 4
CRÉDITO PÚBLICO
4.1. Concepto
4.2. Breve reseña histórica
4.3. Concepto moderno de la deuda pública
4.4. Aspectos económicos
4.5. Distintos tipos de deuda
4.5.1. Deuda registrada y con títulos
4.5.2. Deuda interna y externa
4.5.3. Deuda flotante y consolidada
4.5.4. Deuda perpetua y amortizable
4.5.5. Deuda a corto, mediano y largo plazo
4.6. Empréstitos: concepto, naturaleza
4.6.1. Clases: voluntarios, forzosos, patrióticos
4.6.2. Formas de colocación
4.6.3. Condiciones de colocación
4.6.3.1. Tasa de interés
4.6.3.2. Garantías
4.6.3.3. Ventajas ofrecidas a los tenedores
4.6.3.4. Modificación de las condiciones del empréstito
4.6.3.5. Amortización
4.7. Desequilibrio presupuestario
CAPÍTULO 5
DISTRIBUCIÓN DE LA CARGA IMPOSITIVA
5.1. Incidencia
5.1.1. Modelos de equilibrio parcial
5.1.2. Modelos de equilibrio general
5.1.3. Algunos análisis habituales
5.2. Traslación
5.2.1. Monopolio y competencia perfecta
5.2.2. Competencia imperfecta
5.2.3. Naturaleza de la traslación
5.2.4. Algunas opiniones
5.3. Elusión y evasión
5.4. Distribución y redistribución
5.5. Principios de la imposición
5.6. Objetivos de equidad
5.6.1. Equidad horizontal
5.6.2. Equidad vertical
5.6.2.1. Principio del beneficio
5.6.2.2. Principio de la capacidad contributiva
a) Posibilidad de medir la utilidad
b) Posibilidad de comparar las utilidades de los individuos
c) Carácter decreciente de la utilidad marginal de la renta
5.7. Objetivos de eficiencia
5.7.1. Impuestos presuntos
5.7.2. Principio de neutralidad
5.7.2.1. Exceso de gravamen
5.7.2.2. Dirigismo fiscal
5.8. Equidad versus eficiencia
5.9. Otros principios tributarios
5.9.1. Comodidad
5.9.2. Productividad
5.9.3. Flexibilidad
5.9.4. Transparencia
5.9.5. Factibilidad
5.9.6. Congruencia y sistematización
5.10. Relación entre las alícuotas y la base
5.10.1. Progresividad del impuesto
5.10.2. Progresividad. Formas
5.10.2.1. Por deducción de la base
5.10.2.2. Por escalones
5.10.2.3. Por categorías o clases
5.10.2.4. Progresividad continua
5.11. Incidencia del gasto
5.11.1. Progresividad del gasto
5.12. Incentivos
5.12.1. Análisis costo-beneficio
5.12.2. Gasto fiscal
5.12.3. Subsidios
5.12.4. Gasto fiscal versus subsidios
5.12.5. Incentivos y desarrollo económico
5.13. Efectos de derrame en el impuesto y en el gasto
Apéndice. Carga excedente. El uso de modelos económicos en finanzas públicas
CAPÍTULO 6
SISTEMAS TRIBUTARIOS
6.1. El sistema tributario como unidad
6.1.1. Sistemas históricos y racionales
6.1.2. Criterios de selección de los elementos componentes
6.1.2.1. Capacidad de recaudación
6.1.2.2. Costos para el contribuyente
6.1.2.3. Aceptación social
6.1.2.4. Costos de cumplimiento, control y fiscalización
6.1.2.5. Circunstancias espacio-temporales
6.1.2.6. Estabilidad
6.1.2.7. Tipo de gasto a financiar
6.1.3. La reforma tributaria como tema de análisis
6.2. Propuesta de Neumark
6.2.1. La crisis de los sistemas fiscales
6.2.1.1. Igualdad y generalidad
6.2.1.2. Progresividad
6.2.1.3. Obtención de ventajas
6.3. Estado actual de la cuestión
6.3.1. Informe Carter
6.3.2. Impuesto al gasto
6.3.2.1. Análisis de Kaldor
6.3.2.2. Informes Bradford y Lodin
6.3.2.3. Informe Meade
6.3.2.4. Propuestas posteriores
6.3.2.5. Informe Mirrlees
6.4. Comparación de la base renta con la base gasto
6.4.1. Mix impuestos directos/indirectos
6.5. Internacionalización de los sistemas tributarios
6.6. Gasto público internacional
6.7. Otras cuestiones
6.7.1. Problemática de las epidemias
6.7.2. Problemática de las migraciones
6.7.3. Problemática ambiental (remisión)
CAPÍTULO 7
FEDERALISMO FISCAL
7.1. Modelo centralizado
7.2. Modelo descentralizado
7.2.1. Distribución del gasto
7.2.1.1. Bienes públicos locales
7.2.1.2. Bienes preferentes
7.2.1.3. Principio de correspondencia
7.2.2. Distribución de los tributos
7.2.2.1. Concurrencia
7.2.2.2. Separación
7.2.2.3. Participación
7.2.2.4. Cuotas adicionales
7.2.2.5. Asignaciones globales
7.3. Mecanismos de nivelación
7.4. Demás transferencias
7.5. Factores adicionales
7.6. El federalismo fiscal argentino
7.7. Fiscalidad municipal
CAPÍTULO 8
FENÓMENOS CONTEMPORÁNEOS
8.1. Globalización, noción genérica
8.1.1. Contexto internacional
8.1.2. Contexto doméstico
8.2. Globalización: orígenes y causas
8.2.1. Doble imposición internacional
8.2.1.1. Residencia y territorialidad
8.2.1.2. Métodos de atenuación
8.3. Paraísos fiscales
8.3.1. Competencia fiscal nociva
8.3.2. Planificación fiscal off shore
8.3.2.1. Instrumentos de planificación
8.3.2.2. Cláusulas antiabuso
8.4. Convenios internacionales
8.4.1. Reglas de interpretación
8.4.2. Posición en el ordenamiento jurídico argentino
8.4.3. Acuerdos por intercambio de notas reversales
8.5. Convenios de doble imposición (Modelos OCDE y ONU)
8.5.1. Normas generalmente comprendidas
8.5.1.1. Personas e impuestos comprendidos. Definiciones
8.5.1.2. Residencia
8.5.1.3. Establecimiento permanente
8.5.2. Tratamiento de los distintos tipos de renta
8.5.2.1. Rendimientos inmobiliarios
8.5.2.2. Beneficios empresarios
8.5.2.3. Navegación
8.5.2.4. Empresas asociadas
8.5.2.5. Dividendos, intereses, regalías
8.5.2.6. Ganancias de capital
8.5.2.7. Servicios independientes y dependientes
8.5.2.8. Consejeros, artistas y deportistas
8.5.2.9. Otros
8.5.3. Cláusulas de aplicación
8.5.3.1. No discriminación y colaboración en la recaudación de impuestos
8.5.3.2. Métodos para atenuar o eliminar la doble imposición
8.5.3.3. Otras
8.5.3.4. Entrada en vigencia y denuncia
8.6. Convenios de transporte
8.7. Convenios de intercambio de información
8.8. Convenios de seguridad social
8.9. Otras cuestiones
8.9.1. Problemática de las epidemias y migraciones
8.9.2. Problemática ambiental (remisión)
8.9.3. Problemática de los mercados comunes
8.9.3.1. Alternativas tributarias
8.9.3.2. Principio de subsidiariedad
CAPÍTULO 9
IMPOSICIÓN A LA RENTA PERSONAL
9.1. Evolución de la imposición a la renta en el tiempo
9.2. Concepto de renta
9.2.1. La renta en períodos de inflación
9.3. Formas de medir la renta
9.4. El problema de la habitualidad
9.4.1. Teoría de las fuentes
9.4.2. Teoría del balance
9.5. Formas indirectas de gravar la renta
9.6. Tratamiento de algunas rentas
9.6.1. Ganancias de capital y eventuales
9.6.2. Rentas en especie
9.6.3. Otras
9.7. Tratamiento de los dividendos
9.8. Deducciones de la base
9.8.1. Gastos de enfermedad y cuidado de familiares
9.8.2. Gastos de educación
9.8.3. Donaciones filantrópicas
9.8.4. Otras
9.9. Unidad contribuyente
9.9.1. El individuo como sujeto
9.9.2. La familia como sujeto
9.10. Deducciones personales
9.10.1. Mínimo exento, características, función
9.10.2. Deducciones complementarias
9.10.2.1. Deducción por familiares a cargo
9.10.2.2. Deducciones por edad avanzada, minusvalías y otras
9.10.2.3. Deducción por rentas ganadas
9.11. Escala de alícuotas
9.12. Efectos económicos del impuesto
9.12.1. Efectos sobre el ahorro y la inversión
9.12.2. Efectos sobre la oferta de trabajo
9.12.3. Efectos sobre la distribución de la renta y la riqueza
9.12.4. Efectos anticíclicos y de estabilización
9.12.5. Efectos sobre la propensión a aceptar riesgos
9.13. Críticas a la imposición personal
9.14. Situación actual del impuesto
9.15. Propuestas alternativas
9.15.1. Impuesto lineal (flat tax)
9.15.2. Impuesto dual
9.15.3. Impuesto a las transacciones financieras (Tobin tax)
CAPÍTULO 10
IMPOSICIÓN A LA RENTA PRESUNTA
10.1. Evolución de la determinación
10.2. Complejidad de la renta real
10.2.1. Precisión o exactitud
10.2.2. Fuentes de complejidad
10.2.3. Esquema de la determinación presunta
10.2.4. Naturaleza de la determinación objetiva
10.2.4.1. Base renta presunta
10.2.4.2. Base renta promedio
10.2.4.3. Gradación de los métodos de determinación
10.2.5. Relación entre base imponible y hecho imponible
10.2.6. Diseño de la base imponible
10.2.7. Lugar de la determinación objetiva
10.2.8. Otros conceptos económicos
10.2.9. Límites de la determinación presunta
10.3. Sistemas simplificados
10.4. Renta normal potencial
10.4.1. Impuesto a la renta normal potencial de la tierra
10.4.2. Situación actual. Impuestos presuntos y simplificados
10.5. Régimen simplificado (monotributo)
CAPÍTULO 11
IMPUESTO AL GASTO E IMPOSICIÓN ÓPTIMA
11.1. Kaldor
11.2. Meade
11.3. Aspectos parciales
11.3.1. Impuesto al trabajo
11.3.2. Impuesto a la renta y seguridad social
11.3.3. Imposición sobre el ahorro familiar
11.4. Otros efectos
11.4.1. Efectos distributivos, sobre la estabilidad y el crecimiento
11.5. Impuestos óptimos
CAPÍTULO 12
IMPOSICIÓN A LA RENTA SOCIETARIA
12.1. Justificación del tributo. Críticas
12.2. Relación con el impuesto personal
12.2.1. Sistema clásico
12.2.2. Sistema de transparencia
12.2.3. Sistemas de integración
12.2.3.1. Integración en el impuesto societario
12.2.3.2. Integración en el impuesto personal
12.3. Objeto
12.4. Sujeto
12.4.1. Establecimiento permanente
12.4.2. El grupo de empresas como sujeto
12.5. Otras características
12.5.1. Asimetría en el tratamiento de la inversión
12.5.2. Recupero del costo de las inversiones
12.5.3. Precios de transferencia
12.6. Efectos económicos. Incidencia
12.6.1. Distintos mercados
12.6.2. Distintos supuestos conductuales
12.6.3. Generalidad del impuesto
12.6.4. Incidencia en el largo plazo
12.6.5. Análisis de equilibrio general
12.6.6. Evidencia empírica
12.7. Otras propuestas
12.7.1. Impuesto mínimo (IGMP) a cuenta del impuesto societario
12.7.2. Impuesto base destino
12.7.3. Impuesto unitario
12.7.3.1. Determinación del balance a utilizar y de los sujetos
12.7.3.2. Base imponible y otras cuestiones
12.7.3.3. Diseño del coeficiente de asignación de la ganancia
12.7.3.4. Relación con la Iniciativa BEPS
12.7.3.5. Críticas a esta modalidad
12.7.4. Impuesto al flujo de fondos
12.7.4.1. Diferentes bases
a) Impuesto base real
b) Impuesto base real más financiera
c) Impuesto base real, más financiera, más movimientos societarios
12.7.4.2. Otras cuestiones
12.7.4.3. Aspectos internacionales
12.7.4.4. Aspectos de transición
CAPÍTULO 13
INICIATIVA BEPS
13.1. Digitalización de la economía (Acción 1)
13.2. Erosión de las bases imponibles (Acciones 2 y 4)
13.3. Mecanismos de transparencia (Acciones 3 y 5)
13.4. Convenios de doble imposición (Acciones 6 y 7)
13.4.1. Abuso de tratados
13.4.2. Establecimiento permanente
13.5. Precios de transferencia (Acciones 8 a 10 y 13)
13.5.1. Operaciones en plataformas online
13.5.2. Valor de los intangibles
13.5.3. Información de precios de transferencia
13.6. Planificación fiscal agresiva (Acciones 11 y 12)
13.7. Resolución de controversias (Acción 14)
13.8. Instrumento Multilateral (Acción 15)
13.8.1. Contenido del Instrumento
13.8.2. Convivencia con los convenios vigentes
13.8.3. Algunas apreciaciones globales sobre el texto
13.8.4. Mecanismo de mutuo acuerdo
13.8.5. Conclusiones provisorias
CAPÍTULO 14
EL MUNDO POSPANDEMIA
14.1. Impactos en la Administración Fiscal
14.1.1. Intercambio internacional de información
14.1.2. Digitalización de la Administración. Inteligencia artificial
14.1.3. Justicia predictiva
14.2. Compliance
14.3. El futuro de algunas formas de imposición
14.3.1. EBIT tax
14.3.2. BICIS y BICCIS
14.3.3. Altas rentas y patrimonios
CAPÍTULO 15
IMPOSICIÓN SOBRE EL PATRIMONIO
15.1. Ámbito jurisdiccional del tributo
15.2. Distintas formas que asume
15.3. Impuestos sobre la propiedad de bienes específicos
15.4. Impuestos sobre las transferencias de bienes
15.5. Impuesto al patrimonio de las empresas
15.6. Impuesto sobre los bienes de las empresas
15.7. Impuesto al patrimonio de las personas
15.7.1. Justificación del tributo
15.7.2. Críticas al tributo
15.7.3. Efectos económicos
15.8. Impuesto a los bienes de las personas
15.8.1. Hecho imponible
15.8.1.1. Exenciones
15.8.2. Sujetos
15.8.2.1. Unidad contribuyente
15.8.2.2. Mínimo no imponible
15.8.3. Momento de vinculación
15.8.3.1. Doble imposición
15.8.4. Base imponible
15.8.4.1. Inmuebles
15.8.4.2. Rodados
15.8.4.3. Créditos
15.8.4.4. Títulos, acciones y participaciones
15.8.4.5. Bienes del hogar y uso personal
15.8.4.6. Derechos de propiedad intelectual y otros intangibles
15.8.4.7. Obras de arte y antigüedades
15.8.4.8. Bienes en el exterior
15.9. Patrimonios pertenecientes a sujetos del exterior
15.10. Impuesto al capital de las cooperativas
15.10.1. Hecho imponible
15.10.2. Base imponible
15.10.3. Deducciones y alícuota
15.11. La imposición a la transmisión gratuita de bienes
15.11.1. Estructura y lugar en el sistema tributario
15.11.2. Dificultades en la aplicación
15.11.3. Uso de escalas progresivas
15.11.4. Consideraciones de equidad
15.11.5. Formas que puede adoptar
15.11.6. Impuesto al caudal relicto (herencia)
15.11.7. Impuesto sobre las hijuelas
15.11.8. Impuesto sobre las transmisiones a título gratuito
15.11.9. Impuesto de manos muertas
15.11.10. Antecedentes en el país
CAPÍTULO 16
IMPOSICIÓN SOBRE LOS CONSUMOS
16.1. Características
16.2. Justificación. Equidad y neutralidad
16.3. Relación con el comercio exterior
16.4. Distintos tipos de impuestos a los consumos
16.4.1. Impuestos de etapa única (monofásicos)
16.4.1.1. Definición de la base imponible
16.4.1.2. Efectos sobre el comercio exterior
16.4.1.3. Ventajas y desventajas del impuesto monofásico
16.4.2. Impuestos de etapas múltiples (plurifásicos)
16.4.2.1. Efectos sobre el comercio exterior
16.4.2.2. Ventajas y desventajas
16.4.2.3. Impuesto sobre los ingresos brutos
16.4.2.4. Convenio Multilateral
16.4.3. Impuesto al valor agregado
16.4.3.1. Efectos sobre el comercio exterior
16.4.3.2. Ventajas y desventajas
16.4.3.3. Neutralidad
16.4.3.4. Comparación con el impuesto a las ventas minoristas
16.4.3.5. Hecho imponible
16.4.3.5.1. Aspecto subjetivo
16.4.3.5.2. Operaciones con inmuebles
16.4.3.5.3. Autoconsumos
16.4.3.5.4. Exenciones y alícuotas
16.4.3.6. Métodos para determinar el valor agregado
16.4.3.7. Tratamiento de los bienes de capital e inversiones
16.4.3.8. Tratamiento de productores primarios y pequeños responsables
16.4.3.9. Tratamiento de operaciones digitales
16.4.3.10. IVA personalizado
16.5. Impuestos a los consumos específicos
16.5.1. Justificación y cometidos
16.5.1.1. Impuestos sobre hidrocarburos
16.5.1.2. Impuestos sobre bebidas alcohólicas y analcohólicas
16.5.1.3. Imposición sobre el tabaco
16.5.1.4. Imposición sobre consumos de lujo
CAPÍTULO 17
OTROS TRIBUTOS
17.1. Recursos de la seguridad social
17.1.1. Cuña fiscal
17.1.2. Relación con el impuesto a la renta
17.1.3. Efectos económicos
17.1.4. Régimen de capitalización
17.1.5. Régimen de reparto
17.1.5.1. Sistema en crisis
17.1.5.2. Algunas propuestas
17.1.5.3. Situación de los demás servicios
17.1.6. Sistema Único de Seguridad Social
17.1.6.1. Prestaciones de la ley 24.241
17.1.6.2. Regímenes no contributivos
17.1.7. Régimen del salario familiar
17.1.8. Régimen de accidentes del trabajo
17.1.9. INSSJP
17.1.10. Fondo Nacional de Empleo
17.1.11. Obras sociales
17.2. Impuestos al comercio exterior
CAPÍTULO 18
MEDIO AMBIENTE Y CUESTIONES DE GÉNERO
18.1. Concepto de ambiente
18.2. Costos sociales
18.2.1. Enfoque económico
18.2.2. Enfoque jurídico de la extrafiscalidad
18.3. Instrumentos de intervención
18.3.1. Regulaciones
18.3.2. Instrumentos económicos
18.3.2.1. Derechos comercializables
18.3.2.2. Depósitos reintegrables
18.3.2.3. Subvenciones y pagos
18.3.2.4. Tributos
18.3.2.5. Incentivos tributarios
18.4. Reforma fiscal o modificación de tributos existentes
18.4.1. Reforma fiscal: ventajas y desventajas
18.4.2. Obstáculos a la reforma fiscal verde
18.4.2.1. Inelasticidades de oferta y demanda
18.4.2.2. Competitividad internacional
18.4.2.3. Incidencia distributiva
18.4.3. Pasos previos
18.5. Estado actual de la problemática ambiental
18.6. Cuestiones de género
18.6.1. Familia y género
18.6.2. La situación en el mercado laboral
18.6.3. Aumento de la participación en el mercado laboral
18.6.4. Igual salario por igual trabajo
18.6.5. Acceso a cargos superiores
18.6.6. Impuestos a los consumos
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