Fintech Y Banca Digital

fintech y banca digital

año 2021
480 paginas

Índice general
Presentación de los autores…………………………………………………………………… IX
Temática de la obra………………………………………………………………………………. X
Siglas y abreviaturas utilizadas………………………………………………………………. XIX
Introducción
I. El contexto internacional…………………………………………………………… 1
II. La situación en la República Argentina……………………………………….. 2
III. La digitalización y el contexto tributario……………………………………… 3
IV. Sujetos que integran el ecosistema digital…………………………………… 6
V. Conceptualización de las fintech y los bancos digitales……………….. 8
5.1. Las fintech……………………………………………………………………….. 8
5.2. Los bancos digitales…………………………………………………………. 11
VI. Similitudes y diferencias conceptuales……………………………………….. 12
Sección primera
Aspectos regulatorios internacionales
Capítulo I
Aspectos regulatorios de las fintech y la
banca digital
I. Fintech y medios electrónicos de pago en América Latina. Su
evolución………………………………………………………………………………. 17
II. Normativa aplicable a las fintech y medios electrónicos de pago en
la región……………………………………………………………………………………. 20
2.1. Estados Unidos Mexicanos y su “Ley Fintech”……………………. 20
2.2. República de Perú. Plataformas de financiamiento participativo.
Particularidades……………………………………………………. 23
2.2.1. Proyectos en discusión legislativa………………………….. 26
XII M. Gabriela Peralta – M. Victoria Romeo – Juan M. Scarso
2.3. República de Chile. Avances regulatorios de las fintech. Introducción
al esquema de medios de pago electrónicos…….. 29
2.3.1. Avances de la regulación fintech……………………………. 29
2.3.2. Medios electrónicos de pago…………………………………. 31
2.3.3. Inclusión financiera y medios electrónicos de pago…. 37
2.4. República de Colombia. Financiación colaborativa…………… 38
2.5. República del Paraguay…………………………………………………….. 39
2.5.1. Evolución de las fintech y de los medios electrónicos
de pago………………………………………………………………… 39
2.5.2. Crowdfunding. Ley 5810/2017……………………………….. 41
2.5.3. Avances por medio de la Cámara Fintech………………. 42
2.5.4. Regulación del sistema de pagos electrónicos………… 43
2.5.4.1. Sujetos intervinientes……………………………… 43
2.5.4.2. Sistema de Pagos del Paraguay………………… 45
2.5.4.3. Análisis jurídico normativo. Diferenciación
entre sujetos regulados y no regulados……… 46
2.5.4.3.1. Sujetos regulados por el Banco
Central del Paraguay……………….. 47
2.5.4.3.2. Sujetos no regulados por el Banco
Central del Paraguay…………… 51
2.6. República Oriental del Uruguay………………………………………… 54
2.6.1. Instrumentos Electrónicos de Pago. Ley 19.210, “Ley
de Inclusión Financiera”……………………………………….. 54
2.6.2. Plataformas de financiamiento colectivo (crowdfunding).
Ley 19.820…………………………………………………… 55
2.6.3. Plataformas para préstamos (crowdlending). Circular
2307………………………………………………………………… 57
III. El futuro de la industria: ¿Es necesaria la emisión de regulaciones
específicas? ¿Las sandboxes rules son una solución?……………………. 59
Capítulo II
Plataformas del exterior . Operaciones
locales y cross-border
I. Remesas al exterior. Cuestiones regulatorias e impositivas. Beneficiarios
del exterior…………………………………………………………………….. 63
II. Cronología normativa y fáctica…………………………………………………… 64
III. Características del negocio………………………………………………………… 65
IV. Impuesto a las ganancias. Beneficiarios del exterior. Esquema
normativo…………………………………………………………………………………. 66
4.1. Régimen de ingreso del impuesto a las ganancias por pagos
a beneficiarios del exterior……………………………………………….. 66
4.2. Impuesto a las ganancias cuando se opera desde la nube….. 67
Índice general XIII
4.3. Otras disposiciones de AFIP a favor de la no retención………. 71
4.4. improcedencia de esquemas de retención a sujetos del exterior………………………………………………………………………………..
72
V. Conclusiones…………………………………………………………………………….. 73
Capítulo III
Economía digital en época de COVID-19 .
Nuevos emprendimientos. Efectos
disruptivos con auge de facilitadores para
el consumo
I. Nuevos emprendimientos. Fintech. Sobrevivir renaciendo como
empresa……………………………………………………………………………………. 78
Capítulo IV
Blockchain. Contratos inteligentes
I. Smart contracts: su uso en servicios financieros………………………….. 83
II. Algunos inconvenientes que presentan los smart contracts…………. 84
2.1. Aplicación en el “mundo real”………………………………………….. 84
2.2. Flexibilidad……………………………………………………………………… 84
2.3. Adopción…………………………………………………………………………. 84
2.4. Responsabilidad legal………………………………………………………. 85
2.5. Intercambiar activos digitales sin fricción…………………………. 88
2.6. Ejecutar contratos inteligentes………………………………………….. 88
III. Cadena de herramientas (blockchain)………………………………………… 89
3.1. Bitcoin como parte de la cadena……………………………………….. 91
3.2. Consideraciones generales a nivel Latam………………………….. 94
3.2.1. República de Colombia…………………………………………. 94
3.2.2. República de Chile……………………………………………….. 95
3.2.3. República del Perú……………………………………………….. 95
3.2.4. República del Paraguay…………………………………………. 96
3.2.5. República Oriental del Uruguay…………………………….. 97
Capítulo V
Data Privacy. Nuevas políticas
de privacidad en Latam
I. Estados Unidos Mexicanos………………………………………………………… 100
XIV M. Gabriela Peralta – M. Victoria Romeo – Juan M. Scarso
II. República Oriental del Uruguay…………………………………………………. 101
III. República de Colombia……………………………………………………………… 103
IV. República del Perú…………………………………………………………………….. 103
V. República del Paraguay……………………………………………………………… 104
VI. República de Chile…………………………………………………………………….. 105
Sección segunda
Aspectos regulatorios
de la República Argentina
Capítulo VI
Aspectos regulatorios de las fintech
y de los bancos digitales en Argentina
I. Antecedentes regulatorios de las fintech en la Argentina……………… 109
II. Régimen informativo BCRA para Proveedores de Servicios de
Pago (PSP)………………………………………………………………………………… 112
III. Remuneraciones al personal. Res. 179/2020……………………………….. 112
IV. Protección al consumidor en consumos online. Botón de arrepentimiento…………………………………………………………………………………….
113
4.1. Comercio electrónico……………………………………………………….. 114
4.2. Publicidad……………………………………………………………………….. 115
4.3. Baja del servicio……………………………………………………………….. 115
V. Programa “Transferencias 3.0” del BCRA……………………………………. 115
5.1. Características del Programa…………………………………………….. 116
VI. Elementos de cartelería y/o de identificación o similares. La res.
449/2020…………………………………………………………………………………… 119
VII. Data privacy en la República Argentina……………………………………… 121
Sección tercera
Aspectos fiscales internacionales
Capítulo VII
Reseña impositiva. Tributación de los
servicios digitales . Consideraciones
generales
I. República del Ecuador……………………………………………………………….. 125
II. Estados Unidos Mexicanos………………………………………………………… 128
Índice general XV
III. República de Colombia……………………………………………………………… 131
3.1. Actualidad 2020. Plan Marshall…………………………………………. 133
IV. República de Chile…………………………………………………………………….. 133
V. República del Paraguay……………………………………………………………… 135
VI. República Oriental del Uruguay…………………………………………………. 135
VII. República del Perú…………………………………………………………………….. 137
Sección cuarta
Aspectos fiscales de la República Argentina
Capítulo VIII
Imposición local. Impuesto sobre los
ingresos brutos e impuesto de sellos
I. Introducción……………………………………………………………………………… 143
II. Potestades tributarias de la Nación, las provincias y los municipios….. 144
2.1. Aspectos constitucionales………………………………………………… 145
2.2. Ley de Coparticipación Federal………………………………………… 147
2.3. El Consenso Fiscal……………………………………………………………. 149
III. Impuesto sobre los ingresos brutos…………………………………………….. 151
3.1. Características del gravamen……………………………………………. 151
3.2. Efectos económicos…………………………………………………………. 153
IV. Impuesto sobre los ingresos brutos: tratamiento de las fintech…….. 154
4.1. Objeto y sujeto del impuesto…………………………………………….. 155
4.2. Territorialidad del gravamen…………………………………………….. 156
4.3. Nacimiento del hecho imponible……………………………………… 156
4.4. Base imponible………………………………………………………………… 158
4.4.1. Las fintech de préstamos……………………………………….. 159
4.4.2. Las plataformas de pagos……………………………………… 161
4.4.3. Las billeteras virtuales…………………………………………… 161
4.4.4. Las insurtech. Fintech de seguros…………………………… 163
4.5. El Convenio Multilateral y la reglamentación de la Comisión
Arbitral…………………………………………………………………….. 163
4.5.1. Las plataformas de pagos y billeteras virtuales……….. 164
4.5.2. Las fintech de préstamos y seguros (insurtech)……….. 167
4.6. Alícuotas…………………………………………………………………………. 168
4.7. Regímenes de recaudación sobre medios de pago electrónico
y operaciones financieras…………………………………………….. 170
4.8. El Sistema de Recaudación sobre Tarjetas de Crédito y
Compra (SIRTAC)…………………………………………………………….. 172
XVI M. Gabriela Peralta – M. Victoria Romeo – Juan M. Scarso
4.9. Régimen de retención sobre determinadas operaciones financieras………………………………………………………………………….
174
V. Impuesto sobre los ingresos brutos. Los bancos digitales…………….. 175
5.1. Objeto y sujeto del impuesto…………………………………………….. 178
5.2. Territorialidad del gravamen…………………………………………….. 179
5.3. Nacimiento del hecho imponible……………………………………… 179
5.4. Base imponible………………………………………………………………… 180
5.5. Alícuotas y su evolución…………………………………………………… 182
5.6. El Convenio Multilateral y la reglamentación de la Comisión
Arbitral…………………………………………………………………….. 184
5.7. El SIRCREB. Regímenes de recaudación sobre acreditaciones
bancarias provinciales……………………………………………….. 184
VI. Impuesto de sellos…………………………………………………………………….. 188
6.1. Hecho imponible……………………………………………………………… 190
6.1.1. Impuesto instrumental. Objeto del impuesto…………. 191
6.1.2. Operaciones monetarias. Objeto del impuesto………. 194
6.1.3. Sujeto del impuesto………………………………………………. 195
6.1.4. Territorialidad………………………………………………………. 196
6.1.5. Otros contratos bancarios……………………………………… 199
6.2. Nacimiento del hecho imponible……………………………………… 199
6.3. Base imponible………………………………………………………………… 200
6.4. Exenciones………………………………………………………………………. 203
6.5. Alícuotas…………………………………………………………………………. 206
Capítulo IX
Retenciones y percepciones de impuestos
nacionales
I. Aspectos introductorios…………………………………………………………….. 209
II. Regímenes de retención en el IVA y en Ganancias. La res. gral.
4622………………………………………………………………………………………………… 212
III. Impuesto PAIS. Percepción del 30% o del 8%………………………………. 216
IV. Percepción del 35% sobre consumos en moneda extranjera………… 221
V. IVA sobre servicios digitales. Percepción del 21%………………………… 224
Capítulo X
Impuesto sobre los débitos y créditos
bancarios y otras operatorias
I. Introducción. Objeto del impuesto…………………………………………….. 231
Índice general XVII
1.1. Pagos por cuenta y/o a nombre de terceros (art. 3º inc. a] dec.
380/2001)………………………………………………………………………… 233
1.2. Rendiciones de gestiones de cobranza (art. 3º inc. b] dec.
380/2001)………………………………………………………………………… 234
1.3. Rendiciones de recaudaciones (art. 3º inc. c] dec. 380/2001)…. 235
1.4. Giros y transferencias de fondos (art. 3º inc. d] dec. 380/2001)…. 236
1.5. Establecimientos adheridos a los sistemas de tarjetas de
crédito y/o compra (art. 3º inc. e] dec. 380/2001)………………. 236
II. Otras operaciones efectuadas a través de entidades financieras…… 237
III. Transferencias de fondos entre cuentas de un mismo titular……….. 237
IV. Otros movimientos de fondos y los pagos en efectivo. Sistemas de
pagos organizados…………………………………………………………………….. 238
V. Alícuotas generales y reducidas………………………………………………….. 241
VI. Extracciones en efectivo…………………………………………………………….. 244
VII. Procedimiento de ingreso del impuesto……………………………………… 245
VIII. Bancos digitales y su actuación como agentes de percepción y liquidación…………………………………………………………………………………..
245
IX. Exenciones para fintech y bancos digitales………………………………….. 248
X. Registro de beneficios fiscales en el IDCB…………………………………… 253
XI. Comprobante justificativo de la percepción………………………………… 255
XII. Cómputo como pago a cuenta de otros tributos nacionales…………. 256
XIII. Declaraciones juradas……………………………………………………………….. 257
Capítulo XI
Regímenes informativos de AFIP sobre
billeteras virtuales, administradores de
sistemas de pago, bancos digitales y agentes
de liquidación y compensación
I. Aspectos introductorios…………………………………………………………….. 261
II. Régimen informativo para agrupadores y billeteras…………………….. 262
III. Régimen informativo de AFIP para bancos digitales……………………. 266
IV. Régimen informativo de AFIP para ALyC……………………………………. 270
Conclusiones
……………………………………………………………………………………………………………. 273
XVIII M. Gabriela Peralta – M. Victoria Romeo – Juan M. Scarso
Anexos
I. Res. gral. AFIP 4622/2019. Retenciones de IVA y Ganancias…………. 277
II. Ley 27.541 (parte pertinente). Impuesto PAIS……………………………… 283
III. Dec. 99/2019 (parte pertinente). Impuesto PAIS…………………………. 290
IV. Res. gral. AFIP 4659/2020. Impuesto PAIS…………………………………… 291
V. Res. gral. AFIP 4815/2020. Régimen de Percepción 35%………………. 297
VI. Res. gral. AFIP 4240/2018. IVA Servicios Digitales……………………….. 306
VII. Res. gral. AFIP 4614/2019. Régimen informativo Billeteras y Agrupadores
de Pagos………………………………………………………………………. 316
VIII. Res. gral. AFIP 4298/2018 (parte pertinente). Régimen de información
SITER………………………………………………………………………………… 323
IX. Res. gral. CA 83/2002. Ventas a través de internet………………………… 330
X. Dec. (Córdoba) 1290/2019. Retención sobre Operaciones
Financieras……………………………………………………………………………….. 331
XI. Res. gral. DGR Tucumán 4/2020 y mod. Retención sobre Operaciones
Financieras…………………………………………………………………….. 337
XII. Res. norm. ARBA 19/2019. Régimen de Retención del Impuesto
sobre los Ingresos Brutos…………………………………………………………… 342
XIII. Res. AGIP 305/2019. Régimen de Retención del Impuesto sobre
los Ingresos Brutos…………………………………………………………………….. 350
XIV. Res. gral. CA 2/2019. SIRTAC……………………………………………………… 354
XV. Dec. (Córdoba) 680/2020. Adhesión SIRTAC………………………………. 363
XVI. Res. SIP Córdoba 16/2020. Adhesión SIRTAC……………………………… 374
XVII. Res. gral. AREF Tierra del Fuego 643/2020. Adhesión SIRTAC……… 378
XVIII. Res. gral. DGR Salta 20/2020. Adhesión SIRTAC………………………….. 385
XIX. Res. ASIP Santa Cruz 92/2020. Adhesión SIRTAC………………………… 393
XX. Res. DGR Santiago del Estero 58/2020. Adhesión SIRTAC……………. 401
XXI. Res. gral. CA 104/2004. SIRCREB………………………………………………… 410
XXII. Res. gral. CA 10/2006. SIRCREB………………………………………………….. 417
XXIII. Res. gral. (DPR Misiones) 35/2002. Recaudación sobre créditos
bancarios………………………………………………………………………………….. 419
XXIV. Res. gral. (DGR Tucumán) 80/2003. Recaudación sobre créditos
bancarios………………………………………………………………………………….. 434