Principios Constitucionales En Materia Tributaria

Año 2020
Edición 1
Páginas 288
Tapa blanda
Capítulo I
Consideraciones generales

1. Principios constitucionales en materia tributaria ……………….. 1
2. Potestad tributaria. Necesidad de plasmar su concepto ………. 9
3. Principios constitucionales en materia tributaria y potestad
tributaria ………………………………………………………………………. 11
4. Otros límites a la potestad tributaria impuestos por la Consti-
tución Nacional …………………………………………………………….. 15
5. Instrumentos internacionales sobre derechos humanos con je-
rarquía constitucional y potestad tributaria……………………….. 18
6. Principios constitucionales en materia tributaria de contenido
formal y material…………………………………………………………… 21
7. Principios constitucionales en materia tributaria y derecho
constitucional tributario …………………………………………………. 24

Capítulo II
Principio de legalidad

1. El principio de legalidad ………………………………………………… 29
1.1. Antecedentes…………………………………………………………. 29
1.2. Consagración constitucional……………………………………. 29
1.3. Concepto………………………………………………………………. 30

XVI Principios constitucionales en materia tributaria Corbalán
2. El principio de legalidad en materia tributaria…………………… 31
2.1. Antecedentes…………………………………………………………. 31
2.2. Consagración constitucional …………………………………… 33
2.3. Concepto………………………………………………………………. 35
2.4. La legalidad tributaria en los instrumentos internacionales
sobre derechos humanos con jerarquía constitucional … 37
2.5. Alcance ………………………………………………………………… 38
2.6. Cumplimiento del procedimiento para la formación y
sanción de la ley previsto por la Constitución Nacional. 40
2.7. Instituciones de la democracia semidirecta ………………. 42
2.8. Analogía……………………………………………………………….. 44
2.9. Rige para las distintas especies de tributos………………… 45
3. El principio de legalidad tributaria frente a diversas compe-
tencias del órgano ejecutivo …………………………………………… 45
3.1. Decretos delegados ……………………………………………….. 45
3.2. Decretos de necesidad y urgencia. Expresa exclusión en
materia tributaria …………………………………………………… 56
3.3. Decretos de ejecución…………………………………………….. 60
3.4. Promulgación parcial de las leyes…………………………….. 61
3.5. Control del Congreso de la Nación sobre los decretos de

necesidad y urgencia, delegados y de promulgación par-
cial de las leyes……………………………………………………… 62

Capítulo III
Principio de igualdad

1. El principio de igualdad ante la ley………………………………….. 67
1.1. Antecedentes ………………………………………………………… 67
1.2. Consagración constitucional……………………………………. 68
1.3. Concepto………………………………………………………………. 69
1.4. Aplicaciones específicas…………………………………………. 71
1.5. La igualdad ante la ley en los instrumentos internacionales
sobre derechos humanos con jerarquía constitucional…. 73
2. Principio de igualdad en materia tributaria ……………………….. 74
2.1. Antecedentes…………………………………………………………. 74
2.2. Consagración constitucional……………………………………. 75

2.3. La derogada reforma constitucional del año 1949. Su im-
pacto en materia de igualdad tributaria……………………… 76

Índice XVII
2.4. Vinculación y distinción con la igualdad ante la ley …… 78
2.5. Concepto………………………………………………………………. 81
3. Impacto de la reforma constitucional del año 1994 en materia
de igualdad …………………………………………………………………… 87

Capítulo IV

Principio de no confiscatoriedad

1. El derecho de propiedad en la Constitución Nacional ………… 97
2. Dimensión del concepto de propiedad en la Constitución
Nacional ………………………………………………………………………. 99
3. El derecho de propiedad en los instrumentos internacionales
sobre derechos humanos con jerarquía constitucional………… 100
4. Derecho de propiedad y tributos……………………………………… 101
5. Protecciones constitucionales a la propiedad…………………….. 104
5. Principio de no confiscatoriedad en materia tributaria………… 106
5.1. Consagración constitucional……………………………………. 106
5.2. Concepto………………………………………………………………. 111
5.3. La doctrina de la no confiscatoriedad tributaria elaborada
por la Corte Suprema de Justicia de la Nación…………… 113
5.4. Prueba de la confiscatoriedad ………………………………….. 120
5.5. Confiscatoriedad por causa de un conjunto de tributos.. 120

Capítulo V

Principios de generalidad, proporcionalidad

y capacidad contributiva

1. Principio de generalidad ………………………………………………… 125
1.1. Consagración constitucional……………………………………. 125
1.2. Concepto………………………………………………………………. 125
1.3. La generalidad fiscal en los instrumentos internacionales
sobre derechos humanos con jerarquía constitucional…. 127
1.4. Derivación de la igualdad fiscal……………………………….. 128
1.5. Exenciones y beneficios tributarios y generalidad fiscal 129
2. Principio de proporcionalidad…………………………………………. 131
2.1. Consagración constitucional……………………………………. 131

XVIII Principios constitucionales en materia tributaria Corbalán
2.2. Concepto………………………………………………………………. 132
2.3. Derivación de la igualdad fiscal……………………………….. 133
3. Principio de capacidad contributiva…………………………………. 134
3.1. Antecedentes…………………………………………………………. 134
3.2. Consagración constitucional…………………………………….. 134
3.3. Concepto……………………………………………………………….. 135
3.4. Capacidad contributiva e igualdad tributaria………………. 145

Capítulo VI

Principios de equidad y razonabilidad

1. Principio de equidad ……………………………………………………… 147
1.1. Consagración constitucional……………………………………. 147
1.2. Concepto………………………………………………………………. 148
1.3. Equidad fiscal y control de constitucionalidad ………….. 150
2. Principio de razonabilidad………………………………………………. 154
2.1. Antecedentes…………………………………………………………. 154
2.2. Consagración constitucional……………………………………. 155
2.3. Concepto………………………………………………………………. 156
2.4. El principio de razonabilidad en materia tributaria …….. 157
2.4.1. Concepto …………………………………………………….. 157
2.5. Comprende a toda la actuación estatal. Implicancias en
materia tributaria……………………………………………………. 161
Bibliografía …………………………………………………………………………… 165