Tributacion Local 2 Tomos

Í n d i c e
Algunas reflexiones, muchos sentimientos, por Juan M. Álvarez
Echagüe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
Introducción, a modo de prólogo, por Enrique G. Bulit Goñi . . 19
Capítulo I
La economía y la política
como determinantes de la tributación local
Coordinadora: María R. Daher
Consenso fiscal. Cumplimiento provincial y reciente suspensión
Nadín Argañaraz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
El gasto público, un elemento esencial para entender el problema del financiamiento local
Gonzalo Saglione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
Capítulo II
Finanzas, derecho financiero
y derecho presupuestario local
Coordinadora: Fabiana Schafrik
Federalismo, hacienda pública local y Constitución financiera
Horacio Corti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
TOMO I
10 TRIBUTACIÓN LOCAL
La reviviscencia del control en el sistema de administración
financiera
Sergio Díaz Ricci . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
Las reglas fiscales en el ámbito municipal
Diego Freedman . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
Principios presupuestarios
Laura Sarquis – Mario R. Nitti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
Una mirada constitucional al ciclo vital de presupuesto
Fabiana Schafrik – Florencia Fontana . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
Capítulo III
El Federalismo Fiscal.
Armonización y coordinación
entre los tres niveles de gobierno
Coordinadora: María Gabriela Abalos
El sistema fiscal federal en el programa constitucional
María Gabriela Abalos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135
Los tratados internacionales en su relación con las jurisdicciones locales en materia de derecho financiero y tributario
Cristián Billardi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165
Una revisión actualizada de la cláusula comercial
Vanesa Cagnolo – Ivanna R. Zurchmitten . . . . . . . . . . . . . . . . . 179
La autonomía municipal a poco más de 25 años de la reforma
constitucional
Facundo Cortés Olmedo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197
El acceso a la instancia originaria de la CSJN en materia de
tributos locales. Estado actual
Pablo J. M. Revilla . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219
índice 11
Sobre la jerarquía normativa de la coparticipación impositiva
y de los pactos fiscales federales
José M. Sferco . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239
El régimen autonómico de la Ciudad de Buenos Aires y coparticipación tributaria federal
Rodolfo R. Spisso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259
Participación de impuestos a municipios en Catamarca
Pedro S. Vega . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275
El impacto del soft law en el derecho tributario local. Algunas
cuestiones sobre economía digital, tributación local y federalismo
Margarita Zabalza – Luisina Vannelli . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291
Capítulo IV
La armonización y coordinación
entre las provincias. El Convenio Multilateral
de Ingresos Brutos: problemas recurrentes,
actuales y propuestas de solución
Coordinador: Antonio J. Cricco
Las energías renovables, las actividades hidrocarburíferas y
la falta de certeza en la aplicación del art. 13
Lorena Almada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 311
El método de distribución utilizado por el régimen general en
el Convenio Multilateral y sus particularidades en los regímenes especiales
Daniela C. Cístola – Mariana Daniele – Liliana del C. Belmonte 327
El gasto como revelador de sustento territorial
Julieta Demartino . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 341
12 TRIBUTACIÓN LOCAL
Acuerdos y pactos interjurisdiccionales. Armonización fiscal
a nivel municipal. El interconvenio del art. 35, Convenio
Multilateral (miniconvenio)
Germán Krivocapich . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 357
Repensando el Convenio Multilateral
Rodrigo Lema . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 387
Normativa Covid-19. Jurisdicciones provinciales y Convenio
Multilateral
Analía P. Magno – Marcelo A. Greco . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 399
Las regalías y el Convenio Multilateral
Laura M. Manzano . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 423
Convenio Multilateral
Julieta Marcolli . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 443
Deconstruyendo el protocolo adicional
Gerardo Ratti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 451
Componentes de distribución de la base imponible en el Convenio Multilateral
Demian E. Tujsnaider – María Esther Parravicini . . . . . . . . . . . 465
Capítulo V
Tributos provinciales
Coordinador: Fabricio R. Brito
La economía digital y el impuesto sobre los ingresos brutos.
Repensando el concepto de sustento territorial
Fabricio R. Brito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 497
Impuesto patente automotor
Stefanía B. Cafaro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 513
Impuesto a las embarcaciones deportivas o de recreación
Fiorella B. Cavalieri . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 529
índice 13
Impuestos sobre los ingresos brutos: Aspecto generales. Desconexiones en el hecho imponible (el caso “SIRCREB”)
Jorge Christiani – Marcelo Santalucía . . . . . . . . . . . . . . . . . . 543
Impuesto sobre los ingresos brutos. El principio de territorialidad frente a los servicios prestados por internet por
sujetos del exterior cuya utilización se verifica en el país.
Mal denominado régimen de retención
Antonio J. Cricco – Diego E. Paganelli . . . . . . . . . . . . . . . . . . 557
Ingresos brutos y consenso fiscal
Fernanda Delfino – Jorge Aguirre Mosquera . . . . . . . . . . . . . . 577
El impuesto inmobiliario complementario en la Provincia de
Buenos Aires
Cristian Durrieu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 593
El instituto de la mera compra en el impuesto sobre los ingresos brutos
Gustavo E. L. Etman . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 607
Impuesto de sellos: ¿un gravamen en vías de extinción?
Daniela R. Forte – A. Gisele Fronza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 621
El e-commerce frente a la tributación provincial
Fernando Kalemkerian – Sabina Wirsky . . . . . . . . . . . . . . . . . . 649
Los tributos ecológicos en la gestión ambiental provincial. La
necesidad de una reforma verde
Jorge I. J. Lusona . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 671
Impuesto inmobiliario
Ma. Guadalupe Morera – Vanesa Murad . . . . . . . . . . . . . . . . . 691
El impuesto a la trasmisión gratuita de bienes
Sebastián Parisi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 709
Tributación y economía digital, en la Provincia de Córdoba
Sebastián F. Perlati . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 729
14 TRIBUTACIÓN LOCAL
Enfoque dogmático de los regímenes simplificados en el
impuesto sobre los ingresos brutos. Estado actual de la
legislación y propuestas para su reforma
Patricio E. Urresti – Guillermina Gamberg . . . . . . . . . . . . . . . 743
Incrementos de alícuotas: alto riesgo fiscal (el caso de CABA
y sus derivaciones a otras jurisdicciones)
Juan Waissman . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 767
Ingresos brutos y exportaciones
Rodolfo G. Zunino . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 781

tomo 2

Í n d i c e
Capítulo VI
Tributos municipales
Coordinadora: Margarita Zabalza
¿Es posible y/o necesario revisar la noción tradicional de las
tasas municipales?
Juan M. Álvarez Echagüe – Lucía López Parga . . . . . . . . . . . . . 811
Las aduanas interiores frente a la tasa de introducción
Noelia Améndola Ares – Pablo Barzante . . . . . . . . . . . . . . . . . 849
Publicidad y propaganda
Christian Casal – Pablo Zunino – Noelia Améndola Ares . . . . . 863
El servicio de telefonía móvil frente a los tributos municipales:
Estado actual de la situación
Hernán E. Colombo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 875
Tasas y contribuciones ambientales. Tributos mineros
Verónica Demediuk – Judith Abreu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 889
Regímenes de retención por la Tasa de Inspección, Seguridad
e Higiene, aunque no tengan local o establecimiento en el
ejido municipal
Sebastián P. Espeche . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 907
Los tributos municipales que gravan la energía eléctrica
Noelia Gianoli Rivas – Alfonso Díaz Errecart . . . . . . . . . . . . . 925
TOMO II
804 TRIBUTACIÓN LOCAL
El caso “Esso c/Municipalidad de Quilmes”
Gabriel E. Ludueña . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 949
Las tasas municipales frente a la pluralidad de sujetos que desarrollan distintas actividades en un mismo espacio físico
Fabián Moreno – Gustavo Grinberg . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 969
Ser o no ser: Prestación efectiva o potencial del servicio. El
caso del DREI rosarino y la jurisprudencia provincial
Karin Nebel – Facundo Petrocelli . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 981
Tasas por ocupación del espacio público
María Mónica Snopek – María Fernanda Martin – Itatí Elías . . . 999
Capítulo VII
Procedimientos y procesos
en los ámbitos provincial y municipal
Coordinadora: Vanesa Cagnolo
Prescripción de tributos locales. Implicancias del Código Civil
y Comercial de la Nación y nuevos fallos en la materia
Cintia J. Bonavento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1017
La acción de repetición tributaria local: Controversias y particularidades
Rubén A. Calvo – Antonio J. Cricco . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1041
Prescripción liberatoria. Derecho tributario y función recaudatoria. En memoria del Dr. José O. Casás
Juan F. Dogliani . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1067
Los procedimientos sancionadores: Particularidades
Gisela Hörisch Palacio – Harry Schurig . . . . . . . . . . . . . . . . . 1087
Los juicios de ejecución fiscal en materia de tributos locales
Adolfo A. Iriarte Yanicelli – Juan P. Flores . . . . . . . . . . . . . . 1111
índice 805
Los sistemas de recaudación frente a las garantías constitucionales. Posibles soluciones procesales
Germán L. Gianotti – Mario C. Seleme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1181
Cuestiones de competencia: ¿Federal o local?
Eduardo Laguzzi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1197
El procedimiento determinativo de oficio en las comunas:
Particularidades
Laura M. Marcos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1213
Algunas características del procedimiento determinativo de
oficio a nivel provincial y sus implicancias
Ariel Martella . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1233
La consulta en las jurisdicciones locales
Leonardo Saumell . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1247
Flexibilización de criterios judiciales del “pago previo” en
materia tributaria
Gustavo Spacarotel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1265
Las calificaciones de los contribuyentes según el “riesgo fiscal”. Hacia un derecho tributario “de autor”
Federico Vinassa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1285
Capítulo VIII
Los Tribunales Fiscales provinciales:
revisión y perspectivas
Coordinadora: Mercedes Sastre
El Tribunal Fiscal de la Nación y su inexcusable deber de
efectuar el control de constitucionalidad de las leyes y reglamentos tributarios
Pablo Garbarino . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1301
El paso que falta. Hacia el Tribunal Fiscal del siglo xxi
Claudio E. Luis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1319
806 TRIBUTACIÓN LOCAL
El Tribunal Fiscal: “Entre la Administración y la justicia”
Jorge E. Posse Ponessa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1329
El Tribunal Fiscal de Apelación de la Provincia de Buenos Aires.
Propuestas para hacer efectivo el derecho de defensa de
los contribuyentes y agilizar el procedimiento
Mercedes Sastre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1339
Capítulo IX
Infracciones y delitos
Coordinador: Juan C. Ghiringhelli
Las multas por incumplimientos formales
Romina Góngora . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1361
La sanción de decomiso en el derecho tributario local
Ezequiel Maltz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1373
Aspectos procesales más relevantes de la aplicación de la ley
penal tributaria en las jurisdicciones locales
Juan I. Nigrelli – Rodolfo R. Florez . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1391
Reflexiones sobre el derecho penal tributario infraccional local
Cristian F. Scoponi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1403
Aspectos sustantivos más relevantes de la aplicación de la
Ley Penal Tributaria en las jurisdicciones locales
Sofía del Valle Trídico – Esteban D. Semachowicz . . . . . . . . . . 1413
Capítulo X
Temas de Administración Tributaria local
Coordinador: Eduardo Laguzzi
Las respuestas de las Administraciones Tributarias Municipales
ante la emergencia por la pandemia del Covid-19
Lucía Bustos – Agustín Camardelli . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1433
índice 807
Sistemas de recaudación y administración tributaria (provincial
y municipal). Regímenes de recaudación en la fuente
Mariano A. Ezeyza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1441
De la Constitución Nacional al Covid-19: Digitalización de
servicios al contribuyente en épocas de pandemia
Ernesto A. Gil Bielous . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1455
Capítulo XI
Experiencias de interés
en el derecho comparado
Coordinadora: Cintia Bonavento
Principios de derecho tributario en la Constitución Política de
la República de Guatemala
Ma. Alejandra de León B. de Ovalle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1469
El impuesto sobre actividades económicas y su aplicación por
parte de los municipios en Venezuela
Joaquín E. Dongoroz Porras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1487
Una mirada al régimen impositivo en Ecuador
Leonor Ferreira – Mauricio Durango . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1511
El federalismo fiscal mexicano. Un estudio sobre la necesidad
del fortalecimiento de la hacienda pública municipal
Renata Noguera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1529
El impuesto sobre el incremento de valor de los bienes de
naturaleza urbana en España
Jesús I. Pérez Aguilera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1539
El poder tributario y la autonomía de las entidades territoriales.
Aspectos constitucionales. El caso colombiano
Mauricio A. Plazas Vega . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1553
808 TRIBUTACIÓN LOCAL
La amnistía y reforma tributaria por los gobiernos locales y
nacionales en Latinoamérica como alternativa para solventar
los gastos públicos en tiempos de Covid-19
Daniel Yacolca Estares . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156