Auditoria Fiscal Ultima Edicion

auditoria fiscal 3° ed.

año 2021

Índice
Pág.
Prólogo a la primera edición…………………………………………………………………. XXIII
Capítulo I
Justificación de la Auditoría Fiscal
QR con información complementaria…………………………………………….. 1
I. Definición. Objetivos…………………………………………………………………. 1
II. Gestión y control tributario………………………………………………………… 3
2.1. Controles horizontales……………………………………………………… 5
III. Destinatarios de la auditoría fiscal……………………………………………… 6
IV. Modelo de carta a la gerencia por auditoría fiscal externa……………. 8
4.1. Presupuesto y nota de presentación………………………………….. 8
4.2. Carta a la gerencia por sobre el trabajo final………………………. 8
V. Planificaciones fiscales versus auditorías fiscales………………………… 10
Capítulo II
Sistema Tributario. Últimas reformas
I. La justificación de los impuestos………………………………………………… 15
1.1. Diez razones de los impuestos pensadas por William Petty…. 17
1.2. Los postulados tributarios ideados por Adam Smith………….. 19
1.3. Otros principios tributarios………………………………………………. 20
II. Clasificación de los impuestos……………………………………………………. 22
III. Últimas reformas tributarias………………………………………………………. 27
3.1. Pacto Fiscal (2017)……………………………………………………………. 27
3.2. Adenda al Pacto Fiscal (año 2019)…………………………………….. 29
3.3. Cambios tributarios del Presupuesto (ley 27.467)………………. 30
3.4. Régimen simplificado para productores (ley 27.470)………….. 31
3.5. Ley pymes para obtener los beneficios fiscales………………….. 31
3.5.1. Quiénes son pymes………………………………………………. 35
3.6. Ley de Emprendedores…………………………………………………….. 35
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XII José Luis Ceteri
3.6.1. Capital emprendedor……………………………………………. 36
3.6.2. Nuevo tipo societario……………………………………………. 37
3.6.3. Simplificación de trámites…………………………………….. 38
3.7. Reforma integral………………………………………………………………. 39
3.8. Cambios en bienes personales………………………………………….. 43
3.8.1. Cómo se pagó por el 2018……………………………………… 43
3.8.2. Qué cambios hubo para el 2019…………………………….. 44
3.8.3. Proyecto del aporte solidario. Nuevo impuesto a la
riqueza…………………………………………………………………. 46
3.8.4. Matrices de los cambios tributarios de los últimos 5
años…………………………………………………………………….. 48
3.8.4.1. Las reformas electorales del 2019……………. 49
3.8.4.2. El viraje hacia otra dirección…………………… 50
IV. Nuevo escenario de la inflación………………………………………………….. 56
4.1. El pasado inflacionario…………………………………………………….. 56
4.2. El revalúo contable e impositivo de la ley 27.430: una solución
parcial……………………………………………………………………… 58
4.3. El ajuste impositivo parcial……………………………………………….. 60
4.4. Unidad de Valor Tributaria……………………………………………….. 62
V. Modificación del impuesto a las ganancias…………………………………. 63
5.1. Cierres de diciembre 2018: dos balances para las empresas…. 63
5.2. Ajuste contable………………………………………………………………… 64
5.3. Ajuste impositivo……………………………………………………………… 65
5.4. Actualización vigente……………………………………………………….. 66
5.5. Ajuste por inflación impositivo: se rige por el azar……………… 67
5.6. Apareció la pandemia………………………………………………………. 70
5.7. Mapa de los programas de ayuda del Estado……………………… 72
5.7.1. Ingreso Familiar de Emergencia (IFE)……………………. 72
5.7.2. Asistencia al Trabajo y la Producción (ATP)…………… 73
5.7.3. Créditos para empresas………………………………………… 73
5.7.4. Postergación o reducción de hasta el 95% del pago
de los aportes patronales que correspondan al mes
de junio de 2020……………………………………………………. 74
5.7.5. Sistema integral de prestaciones por desempleo……. 74
5.7.6. Créditos a tasa cero………………………………………………. 74
VI. Ganancias, bienes personales y blanqueo: qué dicen los proyectos
que llegaron al Congreso……………………………………………………………. 74
6.1. Qué se propone para ganancias………………………………………… 75
6.2. Cuáles serían los cambios en bienes personales………………… 75
6.3. Un nuevo blanqueo (y van…)……………………………………………. 77
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Índice XIII
Capítulo III
Controles en el Sector Tesorería
QR con información complementaria…………………………………………….. 79
I. Cómo afecta el impuesto a los débitos y créditos…………………………. 79
1.1. Exenciones………………………………………………………………………. 82
1.2. Evolución histórica…………………………………………………………… 83
1.3. Forma de cómputo…………………………………………………………… 84
1.4. Resumen de cuánto paga cada contribuyente……………………. 85
1.5. Tratamiento de cada operación………………………………………… 87
1.6. Jurisprudencia…………………………………………………………………. 90
1.6.1. Último fallo de la Corte Suprema…………………………… 90
II. El uso de la factura de crédito…………………………………………………….. 91
2.1. Cómo es actualmente………………………………………………………. 92
2.2. Cronograma original de aplicación de la factura de crédito
electrónica………………………………………………………………………. 93
2.3. Circuito de la factura de crédito electrónica………………………. 96
III. Requisitos para el uso de los medios de pago……………………………… 98
3.1. Controversias…………………………………………………………………… 100
3.2. Antecedentes…………………………………………………………………… 101
3.3. Jurisprudencia…………………………………………………………………. 101
IV. Controles a los comprobantes que se reciben……………………………… 101
4.1. Los nuevos requisitos……………………………………………………….. 102
4.2. Demostración de capacidad económica……………………………. 103
4.3. Tipos de comprobantes……………………………………………………. 103
4.4. Retenciones en los pagos………………………………………………….. 104
V. Controles a las facturas tipo “C”…………………………………………………. 104
VI. Régimen de retención del Monotributo………………………………………. 105
VII. Validación de las facturas recibidas……………………………………………. 106
7.1. Qué dicen las normas………………………………………………………. 106
7.2. Jurisprudencia…………………………………………………………………. 108
VIII. Facturas apócrifas o inválidas…………………………………………………….. 109
IX. Beneficios de la ley 27.260………………………………………………………….. 110
9.1. Opinión de la AFIP…………………………………………………………… 110
X. Definición de salidas no documentadas……………………………………… 111
XI. Control a las inversiones……………………………………………………………. 112
11.1. Qué tienen que informar, mensualmente, las entidades financieras………………………………………………………………………….
113
11.2. Información que tienen que brindar los agentes que administran
fondos de inversión………………………………………………. 114
11.3. Régimen para entidades que intervienen en el mercado de
valores…………………………………………………………………………….. 114
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XIV José Luis Ceteri
XII. Los impuestos en las billeteras electrónicas………………………………… 115
12.1. Impuestos provinciales…………………………………………………….. 115
12.2. Impuestos nacionales………………………………………………………. 116
12.3. Regímenes de información………………………………………………. 117
XIII. Plan de trabajo de Auditoría Fiscal del sector “Tesorería”…………….. 118
QR con información complementaria…………………………………………………. 119
Capítulo IV
Control en Proveedores y Cuentas a Pagar
QR con información complementaria…………………………………………….. 121
I. Regímenes nacionales de recaudación vigentes………………………….. 122
1.1. Impuesto al valor agregado………………………………………………. 122
1.2. Impuesto a las ganancias………………………………………………….. 122
1.3. Retenciones de ganancias particulares……………………………… 127
1.4. Retenciones previsionales………………………………………………… 127
1.5. Percepciones impositivas y previsionales………………………….. 129
1.6. Ingreso de retenciones y percepciones……………………………… 129
1.7. Régimen simplificado opcional………………………………………… 130
II. Retenciones y percepciones de ingresos brutos…………………………… 131
2.1. Ciudad Autónoma de Buenos Aires…………………………………… 132
2.2. Régimen de recaudación de la Provincia de Buenos Aires….. 140
2.2.1. Quiénes están obligados……………………………………….. 140
2.2.2. Momento de aplicar e ingresar los regímenes………… 140
2.2.3. No se realizan percepciones………………………………….. 141
2.2.4. En qué operaciones no se retiene………………………….. 142
2.2.5. Mínimos y alícuotas……………………………………………… 143
2.2.6. Regímenes especiales…………………………………………… 143
2.2.7. Riesgo fiscal…………………………………………………………. 144
2.2.8. Cómputo de retenciones y percepciones……………….. 145
2.3. Ingresos brutos: metodología de imposición…………………….. 145
2.3.1. Cómo se liquida……………………………………………………. 146
2.3.2. Régimen general de liquidación……………………………. 147
2.3.3. Regímenes especiales…………………………………………… 148
2.3.4. Situaciones que originan convenio………………………… 149
III. Plan de trabajo de Auditoría Fiscal del sector “Proveedores y
Cuentas a Pagar”……………………………………………………………………….. 149
QR con información complementaria……………………………………………….. 150
Pág.
Índice XV
Capítulo V
Controles del Sector Contabilidad
e Impuestos
QR con información complementaria…………………………………………….. 151
I. Controles impositivos. Liquidación de Convenio Multilateral……… 152
1.1. Retenciones de ingresos brutos bancarias (SIRCREB)………… 152
1.2. Percepción de ingresos brutos por importaciones (SIRPEI)….. 153
II. Sistemas de control de riesgo fiscal…………………………………………….. 154
2.1. Sistema de riesgo fiscal nacional (SIPER)………………………….. 154
III. Controles sobre inscripción……………………………………………………….. 156
3.1. Domicilio fiscal y código de actividad……………………………….. 156
3.2. Domicilio electrónico………………………………………………………. 157
3.3. La AFIP puede inhabilitar empresas con incumplimientos
laborales………………………………………………………………………….. 158
IV. Cumplimiento de deberes de información………………………………….. 160
4.1. Deberes de información…………………………………………………… 160
4.2. Supuestos de vinculación…………………………………………………. 161
4.3. Otros regímenes de información………………………………………. 163
V. Influencia de las provisiones impositivas……………………………………. 166
5.1. Cómo influyen las previsiones impositivas de los incobrables… 166
5.2. Efectos de los incobrables en los impuestos………………………. 167
VI. Registración de las operaciones…………………………………………………. 168
6.1. Plazos de registración………………………………………………………. 168
6.2. Registración electrónica…………………………………………………… 168
6.3. Deducción de gastos en hoteles y restaurantes………………….. 169
6.3.1. La nueva medida………………………………………………….. 170
6.3.2. Consumos restringidos…………………………………………. 171
6.3.3. Nueva resolución………………………………………………….. 171
VII. Disposición de fondos a favor de terceros…………………………………… 172
VIII. Impuesto de igualación……………………………………………………………… 173
IX. Cuál es el costo de retirar las utilidades de las empresas……………… 173
9.1. Cómo fue la evolución……………………………………………………… 174
9.2. Situaciones que se considerarán también distribución de
dividendos………………………………………………………………………. 175
X. Operaciones en moneda extranjera……………………………………………. 177
XI. Sanciones por omisión y evasión de impuestos…………………………… 177
XII. Declaraciones juradas rectificativas……………………………………………. 178
XIII. Cómo son los nuevos balances ajustados por inflación……………….. 179
13.1. Qué dice la ley del revalúo………………………………………………… 181
13.2. Lo que no se prevé……………………………………………………………. 181
Pág.
XVI José Luis Ceteri
13.3. Consecuencias tributarias del ajuste…………………………………. 182
13.4. Factor de revalúo……………………………………………………………… 182
XIV. Mayo 2019: mes de dos balances para las empresas…………………….. 183
14.1. Ajuste contable………………………………………………………………… 184
14.2. Ajuste impositivo……………………………………………………………… 184
XV. Controles y las sanciones después de la reforma tributaria………….. 185
XVI. Los controles informáticos sobre los contribuyentes…………………… 188
16.1. Otros controles vigentes…………………………………………………… 189
16.1.1. Incumplimientos de facturación……………………………. 189
16.1.2. Controles al Monotributo……………………………………… 190
XVII. Castigo a los contribuyentes con la factura “M”…………………………… 191
17.1. Qué controles realiza la AFIP……………………………………………. 191
XVIII. Qué impuestos pagan las operaciones inmobiliarias luego de la
reforma tributaria……………………………………………………………………… 193
18.1. Qué se pagaba antes…………………………………………………………. 193
18.2. Luego de la reforma…………………………………………………………. 193
18.3. Forma de pago…………………………………………………………………. 194
18.4. Cuándo se considera venta……………………………………………….. 194
18.5. Ejemplo de casos……………………………………………………………… 196
XIX. El impuesto a la renta financiera: quién debe pagar, cómo y cuándo……………………………………………………………………………………………..
196
19.1. La mecánica de liquidación……………………………………………… 197
19.2. Qué datos dieron los bancos y los agentes de inversión a la
AFIP………………………………………………………………………………… 198
19.3. Ingreso del impuesto………………………………………………………… 199
XX. La consulta vinculante ante la AFIP……………………………………………. 201
XXI. La multinota digital……………………………………………………………………. 203
XXII. Libro de IVA digital……………………………………………………………………. 204
XXIII. Controles del departamento impuestos………………………………………. 205
XXIV. Plan de trabajo de Auditoría Fiscal del sector “Contabilidad e
Impuestos”……………………………………………………………………………….. 206
QR con información complementaria…………………………………………………… 207
Capítulo VI
Controles en el Sector Entrega,
Facturación y Cuentas a Cobrar
QR con información complementaria…………………………………………….. 209
I. Validez de las inscripciones de los clientes………………………………….. 209
II. Plazos de facturación…………………………………………………………………. 210
2.1. Cuándo facturar……………………………………………………………….. 210
Pág.
Índice XVII
III. Emisión de la factura electrónica……………………………………………….. 211
3.1. Historia de las actividades obligadas a la factura electrónica…. 213
3.2. Quiénes fueron obligados desde enero de 2009…………………. 214
3.3. Generalización de la factura electrónica……………………………. 217
3.4. Cronograma establecido por la AFIP…………………………………. 218
3.5. Mecanismos para facturar………………………………………………… 219
3.6. Qué comprobantes electrónicos se emiten………………………… 219
3.7. Tipos de sistema de facturación electrónica………………………. 219
3.8. Últimas normas para el uso generalizado de las facturas
electrónicas……………………………………………………………………… 220
3.9. Controladores fiscales………………………………………………………. 223
3.10. Incumplimientos……………………………………………………………… 225
3.11. Los pasos de los monotributistas para la factura electrónica….. 226
3.12. Reordenamiento reglamentario………………………………………… 228
IV. La AFIP castiga a los contribuyentes con la factura “M”………………. 229
V. Obligaciones formales en los locales de atención al público………… 232
5.1. La obligación de emitir facturas. Sanciones……………………….. 234
VI. Transporte de bienes…………………………………………………………………. 235
6.1. Cómo hay que transportar los bienes………………………………… 235
6.2. La norma de CABA…………………………………………………………… 237
VII. Sanciones por incumplimientos…………………………………………………. 240
7.1. Sanciones formales………………………………………………………….. 240
VIII. Obligaciones particulares de facturación……………………………………. 241
8.1. Facturación de operaciones de comercio exterior……………… 241
IX. Facturación en dólares………………………………………………………………. 241
9.1. Consecuencias inflacionarias en los impuestos…………………. 242
9.2. Qué dice el nuevo Código…………………………………………………. 244
X. Qué tareas hay que cumplir antes de facturar……………………………… 245
XI. Cuándo hay que facturar……………………………………………………………. 246
XII. Beneficios para las pymes………………………………………………………….. 248
XIII. Plan de trabajo de Auditoría Fiscal del sector “Entrega, Facturación
y Cuentas a Cobrar”…………………………………………………………… 248
QR con información complementaria…………………………………………………. 249
Capítulo VII
Controles en el área de Recursos Humanos .
Implicancias de los impuestos en las
relaciones laborales
QR con información complementaria…………………………………………….. 251
I. Introducción……………………………………………………………………………… 251
Pág.
XVIII José Luis Ceteri
II. Retención del impuesto a las ganancias en los sueldos………………… 255
2.1. Ingresando en la ley…………………………………………………………. 256
2.2. Conceptos gravados…………………………………………………………. 257
2.3. Retribuciones no habituales……………………………………………… 258
2.4. Imputación del sueldo anual complementario………………….. 259
2.5. Rubros excluidos……………………………………………………………… 260
2.6. Deducciones generales…………………………………………………….. 260
2.7. Deducciones personales…………………………………………………… 265
2.8. Jubilaciones…………………………………………………………………….. 266
2.9. Zona patagónica………………………………………………………………. 267
2.10. Cálculo de la retención. Alícuotas y tope de descuento………. 267
2.11. Escala anual del impuesto………………………………………………… 268
2.12. Agentes de retención………………………………………………………… 268
2.13. Ajustes retroactivos y pagos judiciales………………………………. 269
2.14. Obligaciones de los empleados…………………………………………. 270
2.15. Declaraciones juradas informativas de ganancias y bienes
personales……………………………………………………………………….. 271
2.16. Obligaciones de los empleadores……………………………………… 272
2.17. Beneficios para los empleados por compra de acciones…….. 277
2.18. Las desvinculaciones laborales y los impuestos…………………. 277
2.18.1. Qué dice la ley………………………………………………………. 278
2.18.2. Qué dijo la jurisprudencia…………………………………….. 278
2.18.3. La postura de la AFIP……………………………………………. 280
2.18.4. Modificación reforma ley 27.430……………………………. 280
2.19. Casos prácticos………………………………………………………………… 281
2.19.1. Horas extras en el cálculo de ganancias…………………. 281
2.19.2. Modelo de liquidación mensual (con incidencia del
SAC)…………………………………………………………………….. 282
2.20. Viáticos que pueden deducir los corredores y viajantes de
comercio (tema que no se encuentra incluido en el nuevo
texto de la res. gral. 4003 de la AFIP)………………………………….. 283
III. Cómo influye bienes personales en las relaciones laborales………… 285
3.1. Rubro por rubro, se detalla cómo se realiza la valuación de
los bienes………………………………………………………………………… 286
3.2. Alícuotas y mínimos…………………………………………………………. 286
3.3. Qué bienes pagan…………………………………………………………….. 287
3.4. Bienes que no pagan………………………………………………………… 288
3.5. Empleados y jubilados……………………………………………………… 288
IV. El impuesto sobre los débitos y créditos bancarios y los sueldos….. 288
V. Cómputo de cargas sociales en los impuestos…………………………….. 290
5.1. Decreto 814/2001…………………………………………………………….. 291
5.2. Impuesto a los combustibles líquidos (ITC)………………………. 298
Pág.
Índice XIX
5.3. Promoción en la industria del software (vigente hasta el
31/12/19 – Reemplazada por la Ley de la Economía del Conocimiento)……………………………………………………………………..
299
5.4. Sistema de protección de discapacitados………………………….. 299
5.5. Régimen de crédito fiscal para educación…………………………. 300
VI. Régimen de sanciones previsionales…………………………………………… 301
VII. Pago de sueldos en efectivo o banco…………………………………………… 303
7.1. Embargos cuenta sueldo………………………………………………….. 305
VIII. Reembolsos de exportación para cancelar deudas de seguridad
social………………………………………………………………………………………… 306
8.1. Cómo se pueden destrabar los reembolsos impagos………….. 307
8.2. Cómo es el trámite…………………………………………………………… 308
IX. Facilidades de pago de deudas previsionales………………………………. 309
X. Regímenes de retención de contribuciones de seguridad social…… 310
10.1. Principales regímenes………………………………………………………. 310
10.2. Análisis de los principales regímenes………………………………… 311
10.2.1. Actividad de la construcción…………………………………. 311
10.2.2. Servicio de limpieza de inmuebles………………………… 312
10.2.3. Servicios de vigilancia…………………………………………… 313
10.2.4. Régimen general…………………………………………………… 314
10.3. Exclusión de los regímenes de retención…………………………… 316
XI. Controversias en la reducción de cargas sociales………………………… 319
XII. El impuesto a las ganancias mirado por los pensadores………………. 320
12.1. Teorías del valor………………………………………………………………. 320
XIII. El derrotero del impuesto a las ganancias en los últimos 20 años…. 321
13.1. Evolución del impuesto a las ganancias…………………………….. 322
XIV. Los siete puntos legales pero ilegítimos del impuesto las ganancias
en los sueldos…………………………………………………………………….. 325
14.1. Distorsiones…………………………………………………………………….. 326
XV. Cuáles son las obligaciones de los empleados y de las empresas
frente al impuesto a las ganancias………………………………………………. 329
15.1. Obligaciones de los empleados…………………………………………. 329
15.2. Obligaciones de los empleadores……………………………………… 334
XVI. El dilema por la reforma laboral: elecciones, competitividad y desfinanciamiento
previsional………………………………………………………… 335
XVII. Los acuerdos que se celebran en el SECLO…………………………………. 338
XVIII. Un fallo acepta la deducción en ganancias de la compra de indumentaria……………………………………………………………………………………
339
18.1. Cuestiones legales……………………………………………………………. 339
18.2. Los fallos de la Justicia……………………………………………………… 341
XIX. Más controles de la AFIP a los empleados…………………………………… 341
19.1. Domicilio electrónico………………………………………………………. 342
Pág.
XX José Luis Ceteri
XX. Nuevo telegrama por reclamos laborales……………………………………. 342
XXI. Las dudas con las deducciones del 2019……………………………………… 343
XXII. Nueva ley de teletrabajo…………………………………………………………….. 344
22.1. Regulación del Ministerio de Trabajo……………………………….. 345
XXIII. Trabajadores que no prestan servicios por el aislamiento social
obligatorio………………………………………………………………………………… 346
XXIV. Plan de trabajo de Auditoría Fiscal del sector “Recursos Humanos”…. 346
QR con información complementaria…………………………………………………… 347
Capítulo VIII
Controles en el Sector de Comercio
Exterior
QR con información complementaria…………………………………………….. 349
I. Trámites formales para importar y exportar………………………………… 349
1.1. Registro especial aduanero………………………………………………. 349
1.1.1. Requisitos para las personas físicas……………………….. 350
1.1.2. Requisitos para las sociedades………………………………. 351
1.1.3. Requisito de solvencia económica…………………………. 351
1.1.4. Otros sujetos………………………………………………………… 353
II. Reembolsos de exportaciones……………………………………………………. 354
2.1. Cómo se pueden destrabar los reembolsos impagos………….. 355
2.2. Cómo es el trámite…………………………………………………………… 355
2.3. Tratamiento impositivo de las exportaciones…………………….. 356
2.4. Tratamiento fiscal de las importaciones……………………………. 357
2.5. Exclusión en retenciones y percepciones………………………….. 358
2.6. Normas particulares para tener en cuenta en el sector……….. 359
2.7. Importación de servicios………………………………………………….. 359
III. Beneficiarios del exterior…………………………………………………………… 359
3.1. Doble imposición internacional……………………………………….. 359
3.2. Convenios vigentes para evitar la doble imposición…………… 360
3.3. Los beneficiarios del exterior en el impuesto a las ganancias…. 361
3.3.1. Los residentes del exterior y los bienes del país……… 362
3.4. Transporte internacional y el impuesto a las ganancias……… 363
3.5. Retenciones a beneficiarios del exterior……………………………. 364
IV. Otros temas importantes de comercio exterior……………………………. 364
4.1. Prestaciones realizadas en el exterior………………………………… 364
4.2. Reintegros por exportación………………………………………………. 365
4.3. Diferencias de impuestos en las importaciones…………………. 365
4.4. Tratamiento impositivo provincial de las exportaciones…….. 365
Pág.
Índice XXI
4.5. Zona franca. Tratamiento impositivo………………………………… 366
4.6. Costo impositivo de importación……………………………………… 366
4.7. Tasa de estadística……………………………………………………………. 367
V. El impacto impositivo sobre el comercio exterior de servicios……… 367
5.1. Qué se tiene que tributar en las exportaciones…………………… 367
5.2. Costo fiscal de las importaciones………………………………………. 368
5.3. Esquema tributario del Comercio Exterior Argentino………… 370
5.3.1. Estadística del comercio exterior…………………………… 371
5.3.2. Obligaciones formales para actuar en comercio exterior…………………………………………………………………….
371
5.3.3. Cuestiones tributarias…………………………………………… 373
5.3.3.1. Exportaciones de bienes y servicios…………. 373
5.3.3.2. Las importaciones de bienes y servicios….. 374
VI. Impuesto adicional de ingresos brutos para la actividad portuaria
de la Provincia de Buenos Aires………………………………………………….. 375
6.1. Régimen de retención e información………………………………… 376
6.1.1. Quiénes pagarán el impuesto………………………………… 376
6.1.2. Cuándo se deberá pagar……………………………………….. 377
6.1.3. Régimen de retención…………………………………………… 377
6.1.4. Régimen de información………………………………………. 378
VII. Plan de trabajo de Auditoría Fiscal del sector “Comercio Exterior”. 379
QR con información complementaria………………………………………………… 380
Capítulo IX
Beneficios fiscales vigentes
QR con información complementaria…………………………………………….. 381
I. Beneficios impositivos por actividad………………………………………….. 382
1.1. Régimen promocional de la industria del software (vigente
hasta el 31 de diciembre de 2019)……………………………………… 382
1.1.1. Qué conceptos se encuentran incluidos………………… 382
1.1.2. Beneficios fiscales………………………………………………… 383
1.2. Cómo reducir el costo fiscal en la actividad agropecuaria….. 383
1.2.1. Cuáles son los beneficios………………………………………. 386
1.3. Claves para que las personas humanas puedan reducir sus
impuestos………………………………………………………………………… 386
1.3.1. Premio por cumplimiento y moratoria…………………… 386
1.3.2. Impuesto sobre los débitos y créditos bancarios…….. 387
1.3.3. Servicio de casas particulares………………………………… 387
1.3.4. Certificado MiPyME……………………………………………… 388
1.3.5. Deducciones ganancias………………………………………… 388
Pág.
XXII José Luis Ceteri
1.3.6. Tenencia de inversiones realizadas……………………….. 391
1.3.7. Renta de las inversiones………………………………………… 391
1.4. Régimen de crédito fiscal para educación…………………………. 392
1.5. Sistema de protección de los discapacitados……………………… 394
II. Regímenes de promoción de inversiones……………………………………. 395
2.1. Beneficios para emprendedores……………………………………….. 395
2.1.1. Capital emprendedor……………………………………………. 395
2.1.2. Nuevo tipo societario……………………………………………. 396
2.1.3. Simplificación de trámites…………………………………….. 398
2.2. Beneficios pymes (ley 27.264)…………………………………………… 398
2.2.1. Quiénes son pymes………………………………………………. 400
2.2.2. Beneficios fiscales………………………………………………… 401
2.2.3. Innovación tecnológica………………………………………… 401
2.3. Ventajas fiscales del leasing………………………………………………. 403
2.4. Beneficios para los fabricantes de bienes de capital…………… 405
2.5. Opción de venta y reemplazo……………………………………………. 405
2.6. Beneficios impositivos para las inversiones……………………….. 407
III. Herramientas generales para reducir impuestos…………………………. 410
3.1. Exclusión de retenciones y percepciones de IVA……………….. 410
3.2. Exclusión de retenciones en el impuesto a las ganancias……. 411
3.3. Exclusión en impuestos provinciales………………………………… 413
3.4. Reducción de anticipos……………………………………………………. 414
3.5. Cómputo de ganancia mínima presunta en ganancias………. 416
3.6. Cuestiones de procedimiento…………………………………………… 417
3.7. Cómputo del ITC como pago a cuenta de impuestos…………. 420
3.8. Contribuciones patronales: deducir en ganancias o computar
en el IVA……………………………………………………………………… 420
3.9. Exclusión de los regímenes de retención previsionales………. 421
3.10. Reducción de contribuciones de la seguridad social………….. 426
3.11. Cómo quedan los beneficios previsionales luego de las leyes
27.430 y 27.541……………………………………………………………. 428
3.12. Transferencia de crédito fiscal de IVA……………………………….. 431
3.13. Exención de ingresos brutos…………………………………………….. 432
3.14. Planes de facilidades de pago de AFIP………………………………. 433
3.14.1. Qué planes están vigentes…………………………………….. 434
3.15. Cómo armar la carpeta impositiva de los incobrables………… 434
IV. Inversiones realizadas por fondos de inversión y fideicomisos. Beneficios
fiscales…………………………………………………………………………. 438
V. Beneficios fiscales para la economía del conocimiento……………….. 438
VI. Beneficios para la actividad turística…………………………………………… 442
VII. Plan de trabajo de Auditoría Fiscal para beneficios fiscales vigentes…. 446
QR con información complementaria………………………………………………… 447